Завършил Икономическия университет в Братислава в областта на счетоводството и одита. По време на следването си е работила в Účtovná jednotka, s.r.o.
В случай на амортизация на дълготрайни материални активи е от решаващо значение за изчисляването на данъчната амортизация към коя амортизационна група да бъдат включени конкретни видове дълготрайни активи.
Съгласно Закон № 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Закона за данъка върху доходите“), амортизация означава постепенно включване на амортизацията на материални и нематериални активи в данъчните разходи, които се отчитат (в единично или двойно счетоводство) или се записват ( в данъчните регистри).) и се използва за осигуряване на облагаем доход.
Амортизацията представлява трайно намаляване на стойността на активите, т. j. частта от стойността на дълготрайните активи, изразена в парични единици, която съответства на износването на актива за определен период.
Каква е процедурата за класифициране на активите в амортизационни групи през 2020 г. можете да намерите в статията Класификация на активите в амортизационни групи през 2020 г.
Активи, които подлежат на амортизация през 2019 г.
Активите, които подлежат на амортизация през 2019 г., са изброени в Закона за данъка върху доходите. Това са избрани видове дългосрочни материални и дългосрочни нематериални активи, докато краткосрочните активи (с полезен живот по-малък от една година) не подлежат на амортизация.
Съгласно Закона за данъка върху дохода, през 2019 г. счетоводната единица амортизира следните видове дълготрайни материални активи:
- отделни движими вещи или комплекти движими вещи (например автомобил или производствена линия), които имат отделно техническо и икономическо предназначение и чиято входна цена е повече от 1700 евро, а полезният живот е повече от една година,
- сгради и други структури (с изключение на експлоатационни минни работи, малки структури на горска земя, използвани за осигуряване на горско производство и лов и огради, използвани за осигуряване на горско производство и лов),
- отглеждане на клетки от трайни насаждения с период на плодородие повече от три години,
- животни, изброени в приложение №. 1 от закона,
- отвори на нови кариери, пясъчници, алуминиеви ями, депа, ако те не са включени във входната цена или остатъчната цена на материални активи,
- техническа рекултивация,
- техническа оценка.
Амортизацията се разделя на:
- счетоводна амортизация - изразява действителната норма на амортизация на актива, като предприятието определя колко години активът ще амортизира,
- данъчна амортизация - те не изразяват действителната норма на амортизация на активите и по този начин изразяват само сумата на входната цена на дълготрайните активи, която предприятието може да приложи за данъчни разходи през дадена година съгласно Закона за данъка върху дохода.
Размерът на данъчната амортизация зависи, наред с други фактори, от амортизационната група, към която имотът е класифициран съгласно Закона за данъка върху доходите, и следователно ще се справим с този вид амортизация в статията.
Повече за счетоводството и данъчната амортизация и тяхното изчисляване можете да прочетете в статията Амортизация на активи през 2019 г. (счетоводство, данъчна амортизация).
Класификация на материалните активи в амортизационни групи през 2019 г.
Приписването на активи към правилната амортизационна група е ключова стъпка при изчисляването на точния размер на данъчната амортизация. През първата година на амортизация на материални активи счетоводното предприятие е длъжно да класифицира активите в една от амортизационните групи. Законът за данъка върху дохода определя шест амортизационни групи, като периодът на амортизация е както следва:
| 1 | Четири години |
| 2 | 6 години |
| 3 | 8 години |
| 4 | 12 години |
| 5 | 20 години |
| 6 | 40 години |
В приложение № 1 от Закона за данъка върху доходите, амортизационната група е точно определена заедно с активите, които попадат в нея.
Материални активи, които не могат да бъдат класифицирани в амортизационни групи съгласно приложение №. 1, чийто полезен живот не произтича от други разпоредби, се включва в амортизационна група 2 за целите на амортизацията, t. j. той ще бъде амортизиран в продължение на шест години. Това не се отнася за активи, амортизирани от метода на времето и изпълнението, който е регламентиран в § 26, ал. 6 и 7 от Закона за данъка върху доходите.
Материалните активи, отдадени под наем под формата на финансов лизинг (без земя), се амортизират до размера на входната цена съгласно класификацията й в съответната амортизационна група.
Данъчна амортизационна група 1
Активите от тази амортизационна група се амортизират в продължение на 4 години. Те включват например следните видове активи:
- компютри,
- пътнически автомобили,
- потребителска електроника,
- офис машини,
- машини за селско стопанство, производство на храни или текстилна промишленост,
- автобуси,
- млечни крави, овце, гъски.
Данъчна амортизационна група 2
Активите, включени в тази амортизационна група, се амортизират за 6 години. Тази група се характеризира и с факта, че включените в нея активи също могат да се амортизират бързо. Те включват например следните видове активи:
- мебели,
- мотоциклети и ремаркета,
- музикални инструменти,
- машини за производство на хартия, пластмаса и каучук,
- строителна техника,
- часовници,
- електрически лампи,
- тролейбуси,
- радиатори.
Данъчна амортизационна група 3
Активите, включени в тази амортизационна група, се амортизират в продължение на 8 години. Дори с активи, включени в тази амортизационна група, предприятието може да реши да амортизира активите бързо. Тази група включва например следните видове активи:
- електрически двигатели, генератори и трансформатори,
- турбини,
- пещи, горелки и части от тях,
- газови генератори.
Данъчна амортизационна група 4
Активите, включени в тази амортизационна група, се амортизират за 12 години. Тази група включва например следните видове активи:
- сглобяеми сгради от бетон или метал, освен ако не са отделни сгради, свързани с комунални услуги,
- кораби и кораби,
- оръжия и боеприпаси.
Данъчна амортизационна група 5
Активите, включени в тази амортизационна група, се амортизират в продължение на 20 години. Тази група включва следните видове активи:
- сгради, различни от изброените в амортизационната група 6,
- строителни работи с изключение на конструкции, изброени в други амортизационни групи.
Данъчна амортизационна група 6
Активите, включени в тази амортизационна група, се амортизират през най-дългия период, а именно 40 години. Тази група включва предимно сгради и ако сградата се използва за няколко цели, включването й в амортизационната група ще бъде решаващо за основното й използване, определено от общата използваема площ. Това са следните видове активи:
- жилищни сгради,
- хотели и подобни сгради,
- административни сгради,
- сгради за култура и обществено забавление, образование и здравеопазване,
- други нежилищни сгради с изключение на нежилищни селскостопански сгради и други сгради, които не са споменати никъде,
- други строителни работи.
Амортизация на нематериални активи през 2019г
Нематериалните дълготрайни активи са активи с входна цена по-висока от 2 400 евро и полезен живот, респ. с оперативни и технически функции, по-дълги от една година. Това може да бъде например софтуер или ценни права като лицензи или ноу-хау.
Амортизацията на нематериалните активи е регламентирана много незначително в Закона за данъка върху доходите. Нематериалните дълготрайни активи се амортизират в съответствие със счетоводните разпоредби (в съответствие със Закон № 431/2002 Coll. on Accounting, както е изменен), до размера на входната цена, с изключение на репутацията и отрицателната репутация, която е включена в данъчната основа съгласно специалните разпоредби.
От това следва, че данъчната амортизация на нематериалните активи е същата като счетоводната амортизация на нематериалните активи и не се покрива от никакви амортизационни групи. По този начин предприятието определя периода на амортизация и нормата на амортизация за нематериални активи.
Можете да разберете как протича амортизацията на материални и нематериални активи през 2020 г., както и промените, настъпили по време на амортизацията в статията Данъчна и счетоводна амортизация на материални и нематериални активи през 2020 г.