Възпитаник на катедрата по данъчно облагане и данъчни консултации в Икономическия университет в Братислава, регистриран като помощник данъчен съветник в регистъра на словашката камара на данъчните съветници. Той се занимава главно с областта на данъка върху доходите и данъка върху добавената стойност, който се прилага за малки и средни предприятия.
Възможно ли е да се признаят разходите на предприемачите за кафе, обяд и алкохол като данъчни разходи, т.е. такива, които наистина намаляват данъчната основа? Ако не, има някои изключения?
Представителни разходи в бизнес счетоводството
Като цяло всички разходи, които предприемачът прави целите на неговото представителство (внимание, а не промоции или реклами) данъчни разходи на предприемач. Например това е корпоративна вечеря с бизнес партньори, която има за цел да представи доброто име и марката на предприемача. Също така е възможно да се включат относително общи бизнес срещи за кафе с клиенти, бизнес обяди и други подобни.
Всички разходи от този характер се считат за представителни разходи и съгласно § 21, ал. 1 буква з) от Закон № 595/2003 Coll. върху данъка върху доходите (наричан по-долу „Закона за данъка върху доходите“) и представляват данъчни разходи. Това обаче не означава, че предприемачът не може да ги "включва в счетоводството", респ. че не може да плати с визитка и да отложи бележника за счетоводителя. Представителните разходи се записват в двойно счетоводство по сметка 513 - Представителни разходи. Следователно е добре предприемач (напр. Партньор на s.r.o.) да плаща с „фирмени пари“. След края на данъчния период обаче счетоводителят добавя цялата сума към сметка 513 в данъчната декларация чрез начисляеми позиции и по този начин подобни разходи не намаляват реално данъчната основа в компанията, намаляват само нейната нетна печалба (не т. нар. данъчен разход.
Кафе в данъчните разходи на предприемача
Разходите за закупуване на кафе могат да се разглеждат и от гледна точка на закупуването на кафе на работното място, или за собствена употреба на предприемача, или за служителите. Законът за данъка върху доходите гласи, че те се считат за данъчни разходи разходи (разходи) за трудови и социални условия и здравни грижи, изразходвани за безопасност и здраве при работа до лимита, определен от специален регламент. Това означава, че служителите трябва да имат режим на безопасно пиене от страна на работодателя, който не включва напитки като подсладена вода и кафе. Разходите за закупуване на кафе не могат да бъдат приспаднати за данъчни цели нито с цел осигуряване на режим на пиене за служителите.
Също така не е възможно да се разглеждат бизнес срещите за кафе като данъчни разходи, тъй като ясната цел е да се представи предприемачът, въпреки че може да се твърди, че такива бизнес срещи с клиенти са необходими за закриване на бизнеса и постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход, данъкът Закон. От доходите обаче категорията на развлекателните разходи ясно се отнася до данъчни разходи.
Обяд в данъчните разходи на предприемача
Работният обяд с клиент е толкова ясно характеризиран, колкото представителни разходи, т.е. данъчни разходи. В този случай обаче има начин предприемачът да признае поне определен размер от надбавката за храна, на която има право.
Прилагането на хранене към данъчните разходи се регулира от § 19, ал. 2 писмо п) от Закона за данъка върху доходите.
Самоосигуряващ се може да приложи към данъчните разходи надбавка за храна в максимална степен и в размер, определен за календарен ден за часова зона от 5 до 12 часа. Това означава, че самостоятелно заето лице може да поиска максимална надбавка за храна за данъчни разходи през 2020 г. 5,10 EUR за всеки отработен календарен ден.
Самостоятелно заето лице обаче не може да претендира за данъчен разход за добавка за хранене, ако е и служител или има право на добавка за хранене във връзка с командировка. В такъв случай се прилага процедурата в случай на пътни помощи. Самоосигуряващото се лице също няма право да се качва за всеки ден, но трябва да вземе предвид действително отработените дни. Ако не работи през почивните и празничните дни, той няма право да се качва за определен ден. Нито едно самостоятелно заето лице може да разпознава храненето няколко пъти на ден като компенсация за друг ден. Само стойността на обяда, която не надвишава стойността на надбавката за хранене от 5,10 EUR, може да се приложи към данъчните разходи.
Пример за приложение на храна за самостоятелно заети лица:
Самоосигуряващото се лице е имало среща с клиент на обяд и друг клиент на вечеря в сряда. Плати 20 евро за обяд и 30 евро за вечеря. Въпреки че е работил в реалния живот на втория ден в четвъртък, той не е имал бизнес среща и не е направил никакви разходи за храна (нито е закупил гастро билети). Може ли самостоятелно заето лице да приеме ястието от вечеря в сряда вместо от четвъртък, когато не е използвало тази опция? Колко храна може да бъде включена в данъчните разходи?
Самоосигуряващото се лице има право на надбавка за хранене за всеки отработен ден само до сумата от 5,10 евро, но доказателството за дадения ден също трябва да бъде получено, или чрез закупуване на храна или гастро билет. Сумата от сряда не може да бъде разделена на няколко дни. И през двата дни той ще може да включи само 5,10 евро на ден отработен в данъчните си разходи, а останалата сума от 44,90 евро ще бъде данъчни разходи.
Но как ще бъде в в случай на партньори и директори на компании? В съответствие с § 152 ал. 2 от Кодекса на труда служителят, който изпълнява работа повече от четири часа като част от работна смяна, има право на осигуряване на храна. Служител се счита за съдружник и управляващ директор на s.r.o., ако има трудово правоотношение с тази компания. При определени обстоятелства Кодексът на труда също така дава възможност за разширяване на кръга от физически лица, на които работодателят ще осигурява храна на партньор без трудов договор, на които той може да допринася за хранене съгласно член 152, ал. 3 от Кодекса на труда.
Работодателят допринася за хранене в размер на най-малко 55% от цената на храненето, но не повече от за всяко хранене до размера на 55% от храненето, осигурено по време на командировка с продължителност от 5 до 12 часа според специална наредба. Максималният размер на данъчно признатите разходи през 2020 г. е 2,81 евро (55% от 5,10 евро).
В съответствие с § 152 ал. 2 от Кодекса на труда правото на осигуряване на храна на партньор възниква (както и на служителите) в дните, когато като част от работна смяна той изпълнява работа за повече от четири часа. Това означава и това партньорът и управителят имат право да се качат и разходите за храна до определения от закона лимит са данъчните разходи на компанията.
Алкохол (вино или твърд алкохол) в данъчните разходи на предприемача
Въз основа на гореизложеното, той също прилага това разходи за вино (както и твърд алкохол) по време на работна среща с клиенти са представителни разходи и по този начин данъчни разходи предприемач. Покупката на вино обаче при определени обстоятелства може да се разглежда като данъчен разход в съответствие със Закона за данъка върху доходите. Разходите могат да се разглеждат като данък в случай на вино, което: не надвишава 17 EUR за артикул (бутилка вино), но не повече от 5% от отчетената данъчна основа, освен ако не е предприемач, чието производство на алкохолни напитки е основният предмет на дейност.
В такъв случай обаче виното трябва да има характера на рекламен артикул, предназначен например за бизнес партньори при затваряне на магазин или коледен подарък и т.н.
Пример за разход за закупуване на вино, предоставен от бизнес партньор на корпоративно парти:
Фирма А закупи 50 бутилки вино на стойност 10 евро на парче, за общо 500 евро, които те предадоха в подаръчни торбички на своите доставчици и клиенти на фирмено парти. Възможно е разходите за закупуване на тези бутилки да се признаят като данък ?
Ако компанията отчете данъчна основа от поне 10 000 евро за съответния данъчен период, тя може да признае закупуването на вина в данъчни разходи, тъй като сумата от 500 евро няма да надвишава 5% от отчетената данъчна основа. Изпълнено е и условието за цена до 17 евро на брой.
За предприемач, чието производство на вино е основният предмет на неговата дейност, предоставянето на вино от собствено производство като рекламен артикул се счита за данъчен разход в неограничен размер, докато условието за рекламен обект, който не надвишава 17 EUR, трябва да бъде изпълнено .
В случай на твърд алкохол, независимо от цената на парче, за предприемач, чието производство на алкохолни напитки не е основната дейност, винаги има данъчни разходи. За предприемач, който е производител на алкохолни напитки, разходите за твърд алкохол могат също да бъдат данъчни разходи в случай на алкохолни напитки от собственото му производство и в същото време в случай на артикули, които не надвишават сумата от 17 EUR на парче.