данъци

Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.

Типът пенсия, който служителят получава, значително влияе върху вноските и данъчните задължения на работодателя, както и на самия пенсионер. Представяме ви преглед на тях.

Задълженията за данъци и вноски при наемане на работа на пенсионер се уреждат от следното законодателство:

  • Акт № 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по - долу "Закон за данъка върху доходите“),
  • Акт № 461/2003 Coll. относно социалното осигуряване, изменено (наричано по - долу "Закон за социалното осигуряване“),
  • Акт № 580/2004 Coll. относно здравното осигуряване, изменено (наричано по - долу "Закон за здравното осигуряване“).

В тази статия ще се спрем на данъците и налозите при наемане на работа на пенсионери за старост и инвалидност.

Можете да прочетете за заетостта на пенсионер за ранно пенсиониране и неговите задължения за данъци и вноски в статията Пенсионер за ранно пенсиониране и неговата работа или информация за вноските и данъчните задължения, свързани с пенсионерите, които правят бизнес като SZČO, можете да прочетете в статията Търгувайте в допълнение към пенсионирането

Заетост на пенсионери за старост и инвалидност

Работодателят може да сключи с получателя на пенсия за осигурителен стаж или инвалидност:

  • постоянна заетост (т.е. трудов договор),
  • споразумение за работа, извършена извън трудовото правоотношение (т.е. споразумение за трудова дейност, споразумение за извършване на работа).

За задълженията на работодателя при наемане на лица на трудов договор или на споразумение за работа, извършена извън трудовото правоотношение, можете да прочетете в статиите Задължения на работодателя за служители, работещи на трудов договор или Задължения на работодателя при наемане на служител по споразумение

Данъчни задължения при наемане на работа на пенсионери по старост и инвалидност

Размерът на данъчното задължение при наемане на работа на пенсионери за старост и инвалидност Влияе дали ще се пенсионирате чрез формуляра "Декларация за прилагане на необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца и данъчния бонус" прилагат или няма да приложат необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца.

Работодателят е длъжен приспадане на аванс върху данъка върху дохода от зависима дейност при изплащане или превод на облагаемата заплата на служител. Авансовото плащане на данък върху дохода от зависима дейност се удържа от работодателя в размер на:

  • 19% от тази част от облагаемата заплата, която не надвишава 1/12 от сумата от 176,8 пъти валидния прожиточен минимум включително (т.е. до 30.6.2019 г. сумата от 3021,36 евро, от 1.7.2019 г. сумата от 3 096,95 евро),
  • 25% от тази част от облагаемата заплата, която надвишава 1/12 от сумата от 176,8 пъти валидния минимум за съществуване.

Облагаемата заплата е заплатата за календарен месец или данъчен период, намалена с:

  • суми, приспаднати от премии и вноски, дължими от служителя,
  • необлагаема част от данъчната основа за данъкоплатеца (през 2019 г. месечният размер на необлагаемата част от данъчната основа е € 328,11).

Авансов данък върху доходите от зависима дейност в прилагане на необлагаемата част от основата данни през 2019 г. изчисляваме, както следва:

(брутна заплата - застрахователни премии и вноски, които служителят е длъжен да плаща - 328,11 евро) * 19% (респ. 25%)

Авансов данък върху доходите от зависима дейност без да се прилага необлагаемата част от данъчната основа през 2019 г. изчисляваме, както следва:

(брутна заплата - застрахователни премии и вноски, които служителят е длъжен да плаща) * 19% (респ. 25%)

Право на прилагане на данъчно незадължимата част от данъчната основа към данъкоплатеца няма пенсионер за старост, ако:

  • е получател на пенсия за осигурителен стаж в началото на данъчния период,
  • му е отпусната пенсия за старост със задна дата до началото на данъчния период, респ. в началото на предходни периоди,
  • размерът на пенсията за старост на лицето е по-висок от размера на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца.

Това означава, че ако на пенсионера е отпусната пенсия за осигурителен стаж, той няма право да подписва „Декларацията за прилагане на необлагаемата част от данъчната основа“ и по този начин за прилагането на месечната необлагаема част от данъчната основа на данъкоплатеца при изчисляване на аванса върху данъка върху дохода от зависима дейност.

Ако обаче размерът на пенсията за старост е по-нисък от размера на необлагаемата част от данъчната основа (напр. 250 евро), пенсионерът за старост може да иска необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатец при годишното уреждане на данъчни аванси от зависима дейност, респ. в подадената данъчна декларация, в размер на разликата между общия размер на пенсията и размера на годишната необлагаема част от данъчната основа (през 2019 г. сума: 3 937,35 €). Например, ако месечният размер на пенсията през 2019 г. е: 250 евро, пенсионерът за старост има право при годишното уреждане на аванси да облага данък върху зависима дейност или в данъчната декларация за необлагаемата част от данъчната основа от 937,35 евро (3 937,35 евро - 250 евро). x 12 месеца).

Също така е необходимо да се предупреди работодателят, че в случай, че служителят го уведоми през годината, че му е отпусната пенсия за осигурителен стаж към 1.1., е необходимо да се запише тази промяна в „Декларация за прилагане на необлагаемата част от данъчната основа“ и в случай, че е приложил необлагаемата част от данъчната основа, работодателят трябва да коригира размера на данъчните аванси за тези месеци.

В случай на наемане на работа на пенсионер с увреждания, прилагането на необлагаемата част от данъчната основа по отношение на данъкоплатеца не е ограничено по никакъв начин.

Задължения за наемане на работа на пенсионери по старост и инвалидност

Размерът на вноските в социалното и здравноосигурителното дружество се влияе от:

  • вида пенсия, присъдена от служителя,
  • вида на трудовото правоотношение, сключено със служителя.

В случай на заетост пенсионер за старост на трудов договор, заплащане от брутна заплата:

  • Служител (пенсионер за старост): здравна застраховка 1,4%, застраховка за старост 4%, здравна застраховка 4%, t. j. общо 9,4%,
  • работодател: здравно осигуряване: 1,4%, застраховка за старост: 14%, застраховка за злополука: 0,8%, застраховка за гаранция: 0,25%, фонд за солидарност: 4,75%, здравна застраховка: 10%, t. j. общо 31,2%.

От сключения трудов договор с инвалиди пенсионери с намалена работоспособност с повече от 40% и максимум 70%, плаща от брутна заплата (това се отнася, ако пенсионерът с увреждания все още не е достигнал пенсионна възраст):

  • Служител (пенсионер с увреждания): здравно осигуряване 1,4%, осигуряване за старост 4%, осигуряване за инвалидност 3%, осигуряване за безработица: 1%, здравно осигуряване 2%, t. j. общо 11,4%,
  • работодател: здравно осигуряване: 1,4%, застраховка за старост: 14%, застраховка за инвалидност: 3%, застраховка за безработица 1%, застраховка за злополука: 0,8%, застраховка за гаранция: 0,25%, фонд за солидарност: 4,75%, здравна застраховка: 5%, т. j. общо 30,2%.

Ако е сключен трудов договор с пенсионер с увреждания, чието намаление на трудоспособността е с повече от 70%, осигурителните вноски се намаляват както за работника, така и за работодателя с 1% - осигуряване за безработица. Това означава, че пенсионерът с увреждания с намалена работоспособност с повече от 70% ще плаща 10,4% от брутната заплата, а работодателят 29,2%.

Както вече споменахме, възможно е и сключване на трудов договор с пенсионер на старост, както и с пенсионер с увреждания, респ. трудово споразумение. Ако пенсионерът е при работодателя прилага освобождаване от такса и размерът му на месечно или средно възнаграждение не надвишава сумата от 200 евро, пенсионерът не плаща никаква застраховка от такова споразумение. За работодателя също така е изгодно да се започне такъв тип работа, тъй като тя налозите ще бъдат само 1,05% (застраховка за злополука 0,8%, гаранция 0,25%).

Ако обаче пенсионерът не приложи освобождаване от вноски, или възнаграждението ще надхвърли сумата от 200 евро, пенсионерът, както и работодателят плаща следния размер на вноските:

1. в случай на пенсия за старост:

  • Служител: застраховка за старост: 4%,
  • работодател: застраховка за старост: 14%, застраховка за злополука: 0,8%, гаранция: 0,25%, фонд за солидарност: 4,75%, t. j. заедно 19,8%.

2. в случай на пенсия за инвалидност (независимо от намаляването на работоспособността):

  • Служител: застраховка за старост: 4%, застраховка за инвалидност: 3%, t. j. заедно 7%,
  • работодател: застраховка за старост: 14%, застраховка за инвалидност: 3%, застраховка за злополука: 0,8%, застраховка за гаранция: 0,25%, фонд за солидарност: 4,75%, t. j. заедно 22,8%.

Забележка: ако пенсионерът кандидатства за освобождаване от вноски и възнаграждението надвишава сумата от 200 евро, вноските ще се плащат както от служителя, така и от работодателя само за разликата, надвишаваща сумата от 200 евро.

Можете да прочетете повече информация за вноските заедно с практически примери в статиите Пенсионер с увреждания и вноски или Пенсионер за старост и вноски.