регистрации

Завършила англичанка, която е намерила хоби в счетоводството. Занимава се основно с обработка на счетоводство и ведомости на юридически лица.

Законът за ДДС урежда няколко вида регистрации по ДДС. Спецификациите са регистрации съгласно § 7 за стоки и § 7а, отнасящи се до услуги в ЕС, които могат да се прилагат и за лица, които не са ДДС или данъчно незадължени лица.

Кой е данъчнозадължено лице?

Съгласно Закон № 222/2004 Coll. върху данъка върху добавената стойност (наричан по-долу „Закона за ДДС“) Всяко лице (физическо или юридическо), което извършва самостоятелно някаква икономическа дейност (бизнес), се счита за данъчнозадължено лице. независимо от целта или резултатите от тази дейност. Субектът с нестопанска цел може да бъде и данъчнозадължено лице, ако извършва и стопанска дейност. Бюджетните и финансовите организации обикновено не се считат за данъчнозадължени лица, когато действат в рамките на основната си дейност, но има изключения.

Сред данъчнозадължените лица са не включват служители, защото не извършват самостоятелна дейност. Те са длъжни да следват инструкции и заповеди, което създава състояние на превъзходство и подчинение, поради което те не работят самостоятелно.

Видове регистрация по ДДС

Понастоящем тези видове регистрации са възможни за Платец на ДДС:

  • задължителна регистрация,
  • доброволна регистрация,
  • регистрация по закон,
  • групова регистрация,
  • регистрация на чуждестранно лице.

Прочетете повече за тези регистрации с практически примери в статията Регистрация по ДДС.

В тази статия ще се спрем на конкретни видове регистрации по ДДС, за които данъчнозадължено лице не става стандартен платец на ДДС. Тези регистрации са:

  • регистрация съгласно § 7 при придобиване на стоки от друга държава-членка,
  • регистрация съгласно § 7а при получаване/доставка на услуга от/до друга държава-членка.

Регистрация съгласно § 7 от ЗДДС

Данъчнозадължено лице, което не е ДДС и юридическо лице, което не е данъчнозадължено лице (юридическо лице, което не извършва икономическа дейност по смисъла на Закона за ДДС, като бюджетна организация) и придобива стоки вътрешно от друга държава-членка, се изисква за подаване заявление за регистрация за данък преди стойността на придобитите стоки без данък за календарна година да достигне сумата от 14 000 €.

От това следва, че в настоящия случай периодът от 12 последователни календарни месеца не се спазва, но период от януари до декември същата година.

Дори ако стойността на стоките не достигне сумата от 14 000 евро, това лице има право да кандидатства за регистрация за данък, но лицето е длъжно да приложи данъчното облагане на стоките поне за две календарни години.

Данъчната служба регистрира лицето в седемдневен срок от датата на връчване на данъчното заявление, издава му удостоверение за данъчна регистрация и му присвоява данъчен идентификационен номер.

Чрез регистрация съгласно § 7 от ЗДДС лице не се превръща в класически данъкоплатец въпреки че данъчната служба му присвоява данъчен идентификационен номер. Този човек има задължение за плащане на данък от стоки, придобити в страната от друга държава-членка, но няма право на данъчно облекчение.

Пример за регистрация по ДДС при придобиване на стоки от друга държава-членка:

Словашки предприемач (неплащащ ДДС) поръча стоки от Чешката република през юни 2019 г. на обща стойност 3 500 евро без данък. През септември 2019 г. тя планира да поръча други стоки от Германия на обща стойност 12 000 евро. Тъй като стойността на стоките, придобити от други държави-членки, би надхвърлила 14 000 евро през 2019 г., словашкият предприемач е длъжен да кандидатства за регистрация като данъкоплатец съгласно § 7 от Закона за ДДС преди да достави стоките от Германия.

След издаване на сертификата словашкият предприемач ще поръча стоки от Германия под определения словашки идентификационен номер по ДДС. Германският доставчик ще достави стоките без ДДС, а словашкият предприемач ще плати 20% данък върху придобитите стоки в страната. Тъй като тази регистрация не го прави класически данъкоплатец, той няма право да приспада платения данък.

Стойността на придобитите нови транспортни средства не е включена в стойността от 14 000 евро и стойността на придобитите стоки, която е предмет на акциз.

Пример, когато данъчнозадължено лице не е задължено да се регистрира за ДДС при придобиване на стоки от друга държава-членка:

Словашки предприемач (неплащащ ДДС) поръча стоки от Чешката република през юни 2019 г. на обща стойност 3 500 евро без данък. През август 2019 г. той ще закупи ново превозно средство в Германия на обща стойност 12 000 евро. В този случай словашкият предприемач не е задължен да се регистрира като данъкоплатец съгласно § 7 от ЗДДС, тъй като стойността на стоките не включва новите транспортни средства. Предприемачът обаче е длъжен да плати данък върху придобитите нови транспортни средства без задължение за регистрация.

В случай че това данъчнозадължено лице е данъкоплатец по § 7а, заявление за регистрация съгласно § 7 не служи. Той използва вече присвоения данъчен идентификационен номер, който му е присвоен при регистрация съгласно § 7а от ЗДДС и е задължен да облага придобиването на стоки в страната от друга държава-членка, чиято стойност без данък достига сумата от 14 000 €.

Освен ако лице, регистрирано в съответствие с § 7а от ЗДДС придобива стоки и няма да достигне сумата от 14 000 евро за календарна година, има възможност за:

  • не докладвайте към доставчика на стоките данъчен идентификационен номер. Следователно стоките ще бъдат фактурирани с данъка на дадената държава-членка и лицето, регистрирано съгласно § 7а от Закона за ДДС, не е задължено да плаща данък върху придобитите стоки в страната.,
  • да обявя техен данъчен идентификационен номер и облагайте стоките преди да достигнете сумата от 14 000 евро. Доставчикът ще фактурира стоките без ДДС и лицето, регистрирано съгласно § 7а от ЗДДС, е длъжно да плати данък върху придобитите стоки в страната.

Пример за придобиване на стоки, ако не е достигната стойност от 14 000 евро за лице, регистрирано по § 7а от ЗДДС:

Данъчнозадължено лице, регистрирано в съответствие с § 7а от Закона за ДДС, ще поръча стоки от Германия на обща стойност 6800 евро, които сам ще транспортира до страната. Това лице има възможност да не уведоми германския доставчик за неговия идентификационен номер по ДДС и германският доставчик ще фактурира стоките с германски ДДС. Ако уведоми своя номер по ДДС, доставчикът ще фактурира стоките без ДДС и словашкият предприемач ще бъде задължен да плати данък върху придобитите стоки в страната.

Ако стоките са придобити в страната от друга държава-членка от лице, което вече е регистрирано като данъкоплатец по един раздел от Закона за ДДС (§ 4, § 4a, § 5, § 6), то не е задължено да се регистрира като данъкоплатец по § 7. лицето получава фактура от доставчика без ДДС, то е длъжно да плати данък върху придобитите стоки в страната, но в същото време има право да приспадне ДДС.

Лицата, регистрирани съгласно § 7 от ЗДДС, са задължителни подават данъчна декларация до 25-ия ден след края на календарния месец, през който са станали данъчнозадължени върху придобитите стоки и са длъжни да платят данъка в същия срок.

Регистрация съгласно § 7а от ЗДДС

Данъчнозадължено лице, което получава или доставя услуги от/до друга държава-членка, чието място на доставка се определя в съответствие с § 15, ал. 1 от ЗДДС (обяснено по-долу), той е длъжен да се регистрира като платец на ДДС съгласно § 7а от ЗДДС.

Те трябва да се регистрират, преди услугата да може да бъде доставена/получена. В този случай данъчнозадълженото лице трябва да се регистрира независимо от стойността на предоставената/получената услуга.

Място на доставка съгласно § 15 ал. 1 от ЗДДС

Мястото на доставка на услуги на данъчнозадължено лице е мястото, където това лице има седалище, място на дейност или установяване. Ако лицето няма седалище, място на дейност или установяване (например физическо лице - непредприемач), мястото на доставка на услугата е неговото местожителство или мястото, където обикновено пребивава.

Това означава, че ако данъчнозадълженото лице има седалище в друга държава-членка, мястото на доставка на услуги е тази държава-членка.

Ако данъчнозадълженото лице има място на стопанска дейност в страната, мястото на доставка на услугата е страната.

Ако данъчнозадължено лице вече е регистрирано като данъкоплатец по друг раздел от Закона за ДДС (§ 4, § 4a, § 5, § 6, § 7), то не подава заявление за регистрация по § 7a.

Данъчната служба регистрира лицето в седемдневен срок от датата на връчване на данъчното заявление, издава му удостоверение за данъчна регистрация и му присвоява данъчен идентификационен номер. Дори в този случай данъчнозадълженото лице не се превръща в класически данъкоплатец, подобно на регистрацията по § 7 от ЗДДС и няма право да приспада ДДС.

Получаване на услуга от друга държава-членка

В получаване на услуга от друга държава-членка (ако мястото на доставка на услугата е вътрешно), данъчнозадълженото лице е длъжно да плати данък върху получената услуга, но няма право на данъчно облекчение. Да се 25-ия ден след края на календарния месец, в която тя е получила услугата е задължителна подайте данъчна декларация и платете данъка в същия срок.

Ако данъчнозадълженото лице получи услуга от друга държава - членка, и мястото на доставка на тази услуга не е национално, а на съответната държава-членка, той няма задължението да се регистрира съгласно § 7а от Закона за ДДС в Чешката република. Това е например недвижим имот, намиращ се в друга държава-членка и мястото на доставка се определя там. Тук е необходимо да се разберете за данъчните задължения в дадената държава-членка.

Доставка на услуга до друга държава-членка

В доставка на услугата до друга държава-членка данъчнозадълженото лице е длъжно да подаде обобщен отчет до 25-ия ден след края на календарното тримесечие, в която е предоставил услуги на друга държава-членка. Задълженото лице за плащане на данъка е получателят на услугата. Въпросните услуги не са упоменати в данъчната декларация.

Можете да прочетете повече за регистрациите при предоставяне/получаване на услуги до/от други държави-членки в нашите статии Вие не сте платец на ДДС и купувате ли услуги от ЕС? Какви са вашите отговорности? a Вие сте неплатец на ДДС и продавате услуги на ЕС? Какви са вашите отговорности?

Оборудване за разрешителни, лицензи и регистрации - качествено, бързо и изчерпателно. Свържете се с нас.

Пишете ни и получете цялостни услуги за съдействие от професионалисти на достъпни цени.