Завършил Икономическия университет в Братислава в областта на счетоводството и одита. По време на следването си е работила в Účtovná jednotka, s.r.o.
Как ще се промени изчисляването на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца и какви са сумите на другите необлагаеми части от данъчната основа за 2020 г.?
Необлагаемите части от данъчната основа могат да бъдат определени като необлагаеми суми, с които физическите лица (данъкоплатците) могат да намалят своята данъчна основа, ако са изпълнени определени законови условия. Следователно те представляват данъчно предимство, което води до плащане на по-нисък данък върху доходите.
Необлагаемите части от данъчната основа са регламентирани от Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Законът за данъка върху доходите“). Този закон претърпя изменение през втората половина на 2019 г., докато имаше промени и в областта на необлагаемите части от данъчната основа. Най-голямата промяна се отнася до необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца. Можете да прочетете за тази промяна по-късно в статията.
Кой може да приложи необлагаемите части от данъчната основа през 2020 г.
Данъчната основа или частичната данъчна основа може да бъде намалена от необлагаеми части от данъчната основа през 2020 г. само от данъкоплатец с т.нар. активен доход, който е доход според:
- § 5 от Закона за данъка върху доходите - доходи от зависима дейност (от заетост),
- § 6 ал. 1 от Закона за данъка върху доходите - доходи от бизнес (например от търговия),
- § 6 ал. 2 от Закона за данъка върху доходите - доходи от друга самостоятелно заета дейност (например от създаване на произведение).
От горното следва, че физическите лица с т.нар пасивни доходи, като доходи от наем от недвижими имоти или юридически лица, като s.r.o. или a.s.
Какви необлагаеми части от данъчната основа могат да бъдат приложени през 2020 г.
През 2020 г. активните данъкоплатци на дохода могат да намалят своята данъчна основа чрез следните необлагаеми части:
- необлагаемата част от облагаемата сума,
- необлагаемата част от данъчната основа за съпругата (съпруга),
- вноски за допълнителни пенсионни спестявания и за допълнителни пенсионни спестявания в чужбина от същия или съпоставим тип (стълб III),
- необлагаемата част от данъчната основа за възстановяване на разходи, свързани със спа грижи.
Размерът на някои необлагаеми части се влияе и от размера на валидния минимум за издръжка. Настоящият минимум за издръжка се увеличи до 210,20 евро, което представлява увеличение с 5,13 евро в сравнение с 2019 г. Повече за валидния прожиточен минимум можете да прочетете в статията Издръжков минимум от 1.7.2019 до 30.6.2020.
Необлагаема част от данъчната основа на данъкоплатеца през 2020 г
Най-използваната необлагаема част е необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатеца, която претърпя по-съществена промяна през втората половина на 2019 г.
Размерът на необлагаемата част на данъкоплатец се извежда от приложимия минимум за издръжка за 2020 г. През предходните години Законът за данъка върху доходите посочва, че необлагаемата част на данъкоплатец се изчислява като 19,2 пъти размера на издръжката. От 1.1.2020 г. това изчисление се променя на 21 пъти размера на издръжката. Следващата таблица сравнява размера на необлагаемата част на данъкоплатец, в случай че кратната стойност на прожитков минимум за 2020 г. не се промени с новата му промяна.
| 4035,84 евро | 4 414,20 евро |
Увеличението на множителя от 19,2 на 21 пъти размера на приложимия прожиточен минимум доведе до увеличаване на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатец с 378,36 евро.
В предишни години също беше така, че размерът на необлагаемата част на данъкоплатец зависи от това дали данъкоплатецът е достигнал данъчна основа, която е по-ниска или по-висока от 100 пъти размера на приложимия минимум за съществуване. От 1.1.2020 г. тази граница е изместена и за определяне на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатец ще се прецени дали данъчната основа на данъкоплатеца е по-ниска или по-висока от 92,8 пъти размера на приложимия минимум за издръжка.
| 21 020,00 евро | 19 506,56 евро |
Намаляването на множителя от 100 на 92,8 пъти размера на приложимия минимум за промяна измести прага за оценка на размера на необлагаемата част на данъкоплатец с 1513,44 евро. Това означава, че данъкоплатец с доход над този праг ще трябва да приложи по-ниска необлагаема част към данъкоплатеца и по този начин да плати по-висок данък върху дохода.
Размерът на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца през 2020 г. е показан в следната таблица:
| Размерът на необлагаемата част от данъчната основа | размера на данъчната основа | сумата на необлагаемата част |
| по-малко или равно на 92,8 пъти размера на приложимия минимум за живот, т.е. j. 19 506,56 евро | 21 пъти размера на валидния издръжков минимум, t. j. 4 414,20 евро | |
| по-висока от 92,8 пъти размера на валидния прожиточен минимум, t. j. 19 506,56 евро | разликата от 44,2 пъти валидния издръжков минимум и ¼ данъчната основа, t. j. 9 290,84 - ¼ данъчна основа на данъкоплатеца * |
Данъкоплатецът няма право да прилага необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца през 2020 г., ако:
- е, в началото на данъчния период, получател на пенсия за старост, компенсаторна помощ, пенсия за ранно пенсиониране от социално осигуряване, пенсионни спестявания за старост, пенсия от чуждестранно задължително осигуряване от същия вид, получател на пенсия за осигурителен стаж или получател на подобна пенсия от чужбина,
- му е отпусната пенсия със задна дата към началото на данъчния период, респ. в началото на предходни периоди,
- сумата на пенсията на данъкоплатеца е по-висока от необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца (т.е. по-висока от сумата от 4 414,20 евро).
Ако през 2020 г. данъкоплатецът е получавал пенсия, чиято сума общо за тази година не надвишава сумата от 4 414,20 евро, той може да намали данъчната основа с необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца, което е в размер на разликата от 4 414, 20 евро и размера на пенсията, изплатена през 2020 г.
Необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатеца не трябва да се прилага само ежегодно в данъчната декларация или годишно данъчно уреждане, но и ежемесечно. Служителите могат да искат месечната необлагаема част от данъчната основа на данъкоплатеца в размер на 367,85 евро. Условието за месечното му прилагане е подаването на Декларацията за облагане на доходите на физически лица от зависима дейност. Ако служителят има повече от един работодател, той може да поиска тази необлагаема част само от един от тях.
Необлагаема част от данъчната основа за съпруга (съпруг) през 2020 г.
Друга необлагаема част е необлагаемата част от данъчната основа за съпругата (съпруга). Ако данъкоплатец иска да поиска тази необлагаема част, съпругът му трябва да отговаря на поне едно от следните условия през 2020 г .:
- грижи за непълнолетно дете (т.е. дете под 3-годишна възраст, до 6-годишна възраст с дете с трайно неблагоприятно състояние или дете, поверено на грижите на заместващ родител), живеещо с данъкоплатец в домакинството,
- получил парична помощ за грижи,
- е включен в регистъра на търсещите работа,
- се счита за инвалид, респ. тежко увредени.
Ако тези условия не са били изпълнени през 2020 г., данъкоплатецът може да иска необлагаемата част от данъчната основа за съпруга само в размер на 1/12 от сумата на необлагаемата част, за всеки календарен месец в в началото на които бяха изпълнени тези условия.
Размерът на необлагаемата част от данъчната основа за съпругата (съпруга) зависи не само от постигнатата данъчна основа на данъкоплатеца, но и от собствения доход на съпругата (съпруга) и през 2020 г. е в размер на:
| Размерът на необлагаемата част от данъчната основа за съпруга | размера на данъчната основа | собствени доходи на съпругата | сумата на необлагаемата част |
| равна на или по-малка от 176,8 пъти приложимото ниво на живот, t. j. 37 163,36 евро | 0,00 евро | 19.2 пъти валидното ниво на издръжка, t. j. 4035,84 евро | |
| не надвишава 19,2 пъти приложимото ниво на живот, т.е. j. 4035,84 евро | разликата между 19,2 пъти уместния минимум за издръжка и собствения доход на съпругата, t. j. 4035,84 евро - собствен доход на съпругата | ||
| надвишаващи 19,2 пъти приложимото ниво на живот, t. j. 4035,84 евро | 0,00 евро | ||
| по-високо от 176,8 пъти валидното ниво на издръжка, t. j. 37 163,36 евро | 0,00 евро | разликата е 63,4 пъти валидния минимум за издръжка и ¼ данъчната основа, t. j. 13 326,68 € - ¼ Данъчна основа на данъкоплатеца * | |
| по-висока от 0,00 евро | 13 326,68 евро - (¼ данъчна основа на данъкоплатеца - собствен доход на съпругата) * |
За целите на правилното количествено определяне на необлагаемата част от данъчната основа за съпруга е важно да се знае какво се счита за собствен доход на съпруга и кое не. Собственият доход на съпругата (съпруга) е доходът на съпругата (съпруга), намален с платените премии и вноските, които съпругът е бил длъжен да плати от този доход през съответния данъчен период.
Собственият доход включва например доход от зависима дейност (заетост), обезщетения за безработица, обезщетения за майчинство, добавки за грижи за деца, обезщетения за неработоспособност или лихви по спестовни депозити. От друга страна, собственият доход не включва:
- бонус за служител,
- данъчен бонус,
- увеличаване на пенсия за неработоспособност,
- държавни социални помощи - например добавка за раждане, детска надбавка или родителска помощ (внимание, надбавка за майчинство не се счита за държавна социална придобивка и поради това се включва в дохода на съпруга).
- стипендия, предоставяна на студент, който непрекъснато се подготвя за бъдеща професия (с изключение на докторска стипендия).
Тази необлагаема част може да се прилага само ежегодно, или в годишния данъчен сетълмент, или в данъчната декларация.
Необлагаема част от данъчната основа за вноски за допълнителни пенсионни спестявания (стълб III) през 2020 г.
Друга необлагаема част е необлагаемата част от данъчната основа за вноски за допълнителни пенсионни спестявания и за допълнителни пенсионни спестявания в чужбина от същия или съпоставим вид.
Максималният размер на тази необлагаема част за 2020 г. е 180 €. Необлагаемата част за допълнителни пенсионни спестявания може да се прилага само годишно, или в годишния данъчен сетълмент, или в данъчната декларация.
За да се приложи необлагаемата част от данъчната основа към вноските за допълнително пенсионно спестяване, трябва да бъдат изпълнени едновременно следните условия:
- Вноските за допълнителни пенсионни спестявания, платени от данъкоплатеца, се дължат на договор за участник, сключен след 31 декември 2013 г., или поради изменение на договора за участник, което включва отмяна на плана за обезщетения,
- данъкоплатецът може да не е сключил друг договор за участник, който да не отговаря на условията по специален регламент.
Необлагаема част от данъчната основа за възстановяване на разходи, свързани със спа грижи през 2020 г
Последната необлагаема част от данъчната основа са доказано платени плащания, свързани със спа грижи и свързани услуги, прекарани през 2020 г. в природни здравни балнеолечебници и центрове за балнеолечение, които се експлоатират въз основа на разрешение по Закон №. 538/2005 Coll.
Сумата на тази необлагаема част за 2020 г. е максимум 50 евро годишно.
Необлагаемата част от данъчната основа за плащания, свързани със спа грижи, може да се прилага и от данъкоплатеца към съпругата (съпруга) и зависимото дете, ако той/тя е направил плащане, свързано със спа грижи за тях, до максимум 50 евро за всеки от тях. Тази необлагаема част може да бъде поискана само от един от тези данъкоплатци, за предпочитане от самия данъкоплатец, освен ако те не са уговорили друго.
Ако искът за прилагане на необлагаемата част от данъчната основа за възстановяване на разходи, свързани със спа грижи за дете, е изпълнен от няколко данъкоплатци и ако не е уговорено друго, необлагаемата част се прилага по реда на майка, баща и друго правоимащо лице.
Тази необлагаема част може да се прилага само годишно, или в годишния данъчен сетълмент, или в данъчната декларация.
Забележка: За последно ще бъде възможно да се използва тази необлагаема част за 2020 г. В случая на спа грижи в края на 2020 и 2021 г. необлагаемата част може да се приложи през 2020 г., ако поне един ден спа грижи беше през 2020 г. прочетете в статията Изменение (промени) на Закона за данъка върху доходите от 2021 и 2022