пътуване

Счетоводител в Účtovná jednotka, s.r.o. и завършил катедрата по счетоводство и одит в Икономическия университет в Братислава.

Работодателят трябва да предостави надбавки за пътуване на служителя по време на командировката. На какви надбавки за пътуване има право служителят през 2021 г. и какво трябва да бъде включено в заповедта за пътуване?

Акт № 283/2002 Coll. относно надбавките за пътуване, изменен (наричан по-долу „Законът за надбавките за пътуване“), регламентира кой има право на надбавки за пътуване и в какъв размер.

Вътрешна и чуждестранна командировка през 2021г

В съответствие с § 2 ал. 1 от Закона за обезщетението за пътуване е командировка от момента, в който служителят започне да пътува до място, различно от обичайното му работно място, включително извършване на работа на това място до края на това пътуване.

Командировката започва в момента, в който служителят напуска редовното работно място и отива на работа на друго място. Командировката на служителя завършва с връщане на редовното работно място на служителя. Например, ако служител напусне влак в 13:00, но отнема 30 минути да работи на гарата, работното му пътуване започва в 12:30.

Вътрешно бизнес пътуване е пътуване, извършено на територията на Словашката република. Веднага след като служител премине държавната граница, това е командировка в чужбина. Съгласно § 2 ал. 2 от Закона за обезщетението за пътуване чуждестранна командировка е времето на командировка в чужбина, включително изпълнението на работа в чужбина до края на това пътуване.

Когато пътувате със самолет, излитането и пристигането на самолета според полетния график е важен момент за оценката на вътрешното и чуждестранното бизнес пътуване.. Т.е. ако самолетът също е забавен за няколко часа, чуждестранната командировка все пак започва с планираното излитане според полетния график.

SZČO може да отиде и в командировка. По време на командировката SZČO се ръководи предимно от Закона за данъка върху доходите, който адекватно се позовава на Закона за обезщетение при пътуване. До голяма степен командировката на SZČO е същата като командировката на служителя. Например SZČO трябва също да докаже настаняване с доказателство за плащане за настаняване. SZČO има право на добавка за хранене в същите размери, както за служителите. Съществуват обаче някои разлики, например, ако SZČO иска да използва частно превозно средство, което не е включено в търговския имот, за служебно пътуване и освен това иска да поиска основно обезщетение, то трябва да е собствено превозно средство (не е наето). Покупката на гориво винаги трябва да се доказва с доказателство за покупка на гориво. Цената, определена от Статистическата служба на Словашката република, не може да се използва. Можете да научите повече за работните пътувания на SZČO в статията Работни пътувания (надбавки за пътуване) на самостоятелно заети лица и други SZČO през 2020 и 2021 г.

Поръчка за пътуване през 2021г

В съответствие с § 57 ал. 1 от Кодекса на труда работодателят може да изпрати служителя в командировка извън общината на редовното работно място или пребиваване на служителя за необходимия период само със съгласието на служителя. Съгласието на служителя не се изисква, ако командироването за командировка е пряко резултат от естеството на договорения вид работа или командироването за командировка е уговорено в трудовия договор.

Работодателят съставя заповед за пътуване, в която посочва:

  • име, фамилия и адрес на постоянно пребиваване на служителя, командирован в мисията,
  • план за командировка - място и час на началото на командировката, цел на пътуването, места за срещи и трансфери, място и час на края на командировката,
  • обозначени транспортни средства, използвани за командировката,
  • съгласие на служителя да бъде изпратен в командировка - служителят трябва да подпише съгласието,
  • предоставени аванси за командировка - сумата на аванса, датата на предоставяне на аванса и др.

Възстановяване на разходи за вътрешни и чуждестранни командировки през 2021 г.

По време на вътрешно командироване служителят има право на:

  • възстановяване на доказани пътни разходи,
  • възстановяване на доказани разходи за настаняване,
  • диета,
  • възстановяване на доказани необходими спомагателни разходи,
  • възстановяване на доказани пътни разходи за семейни посещения.

В допълнение към горното обезщетение, служителят също принадлежи към следните по време на командировката в чужбина:

  • възстановяване на доказани разходи за осигуряване на необходимите медицински разходи в чужбина,
  • възстановяване на доказани разходи за задължителна ваксинация и за препоръчана ваксинация.

Всички обезщетения, с изключение на храненето, трябва да бъдат документирани от служителя. Само ако работодателят признава разходите на служителя по друг начин, служителят не трябва да доказва горепосочените разходи. Ако служителят не докаже разходите, например поради загубата на документа, работодателят може съгласно § 35 ал. 1 от Закона за обезщетението за пътуване да осигури на служителя обезщетение в размер, признат от него, като се вземат предвид посочените условия на командировката. Или работодателят може да обобщи пътните разходи, като има предвид, че работодателят при определяне на еднократната сума се основава на средните условия, определящи за предоставянето на обезщетение за командировки на служители.

Съгласно § 14 от Закона за обезщетението за пътуване работодателят може да предостави на служителя джобни пари в евро или в чуждестранна валута до 40% от надбавката за храна, предоставена на служителя в чуждестранна командировка по време на командировка в чужбина. Джобните пари, за разлика от други възстановявания, не са задължителни възстановявания на път. Джобните пари, предоставени на служител, винаги са облагаемият доход на служителя, което означава, че размерът на джобните пари увеличава брутната заплата на служителя за целите на изчисляването на вноските в здравното осигуряване, Агенцията за социално осигуряване и за целите на изчисляването на служителя данък.

Задължително обезщетение за командировки, които са до лимита предвидени в Закона за данъка върху доходите, не представляват облагаем доход за работника или служителя. Надбавките за пътуване, предвидени в допълнение към Закона за данъка върху доходите и Закона за надбавките за пътуване, са облагаем доход за служителя. В същото време вноските за социалното и здравноосигурителното дружество се плащат от обезщетения, предвидени извън закона.

Възстановяване на пътни разходи при командировка през 2021 г.

Пътните разходи при вътрешно командироване трябва да бъдат доказани от служителя с пътни документи. Това може да бъде например билет от влака, билет от автобуса, от обществения транспорт или билет и доказателство за плащане на билета между две словашки места или бордна карта от кораба.

Служител, изпратен в командировка, може също да използва служебен автомобил. След писмено съгласие с работодателя служителят може да използва и частно моторно превозно средство за командировка, например собствено превозно средство или взето назаем от член на семейството, приятел и др.

Компенсация за използване на пътни моторни превозни средства в командировка през 2021 г.

Когато използва частно моторно превозно средство за командировка, служителят има право на:

  • основна компенсация за всеки 1 км шофиране,
  • заместване на консумираните горива.

За едноколесни превозни средства (мотоциклети) и триколки, основната компенсация за 1 км шофиране е 0,053 евро. Основното обезщетение за лично пътно моторно превозно средство е 0,193 EUR за всеки 1 километър. Ако служителят използва и ремарке в командировката, основното обезщетение ще бъде увеличено с 15%.

В съответствие с § 7 ал. 4 от Закона за обезщетението при пътуване служителят има право на обезщетение за изразходвани горива според преизчислените цени на горивата според разхода на гориво, посочен в техническия сертификат на пътно моторно превозно средство или в удостоверение за регистрация на пътно моторно превозно средство.

Служителят доказва цената на горивото с доказателство за покупка на гориво по време на командировката или преди командировката. Ако той докаже цената на горивата с няколко документа за закупуване на горива, цената се изчислява по средноаритметичната цена. Ако служителят няма доказателство за закупуване на гориво, маршрутът, намерен от Статистическата служба на Словашката република, ще се използва за изчисляване на обезщетението.

Формула за изчисляване на компенсацията за изразходвани горива е както следва:

Компенсация за изразходвани горива = разход на гориво, посочен в техническия сертификат * брой изминати километри при командировка * единична цена за 1 литър гориво, посочена в доказателството за закупуване на гориво

Забележка: Изчисленият размер на основното възстановяване, както и изчисленият размер на възстановяването за консумирани горива, се закръглява до най-близкия евроцент.

Ако служителят използва частно лично моторно превозно средство за командировка, работодателят трябва да посочи това превозно средство в данъчната декларация за моторни превозни средства.. Ако през годината служител използва личен автомобил за командировка само за един месец, данъкът върху моторните превозни средства се заплаща от работодателя само за един месец, през който превозното средство е било използвано за командировка.

В случай на служебен автомобил на работодателя, превозното средство се облага с данък върху моторните превозни средства през цялата година, дори ако работодателят предоставя служебния автомобил на служителя за командировка само веднъж.

Възстановяване на разходи за настаняване в командировка през 2021г

При фактуриране за командировка служителят трябва да докаже разходите за настаняване с документ от eCash или фактура, или хотелска сметка. Цената и обхватът на предоставяните услуги трябва да са ясни от документа за настаняване. Например дали закуската е била предоставена или не като част от настаняването.

Храна във вътрешната командировка през 2021 г.

Храненето е единственото обезщетение, което служителят не доказва с доказателство за закупуване на храна. Изхранването е обезщетение за право, произтичащо директно от Закона за обезщетението за пътуване. Размерът на надбавката за храна се определя според времето, прекарано в командировката. Ако командировката в страната продължава в рамките на един календарен ден:

  • от 5 до 12 часа - борда е 5,10 евро,
  • над 12 до 18 часа - бордът е в размер на 7,60 евро,
  • над 18 часа - борда е в размер на 11.60 евро.

Съгласно § 5 ал. 6 от Закона за обезщетението за пътуване ако служителят е доказал безплатно хранене в хода на командировката, работодателят не му осигурява храна. Работодателят намалява (намалява) правото на хранене на служителя с 25% от сумата от 11,60 евро, ако служителят е закусил безплатно. В случай на безплатен обяд правото на качване се намалява с 40% от сумата от 11,60 евро, а в случай на безплатна вечеря с 30% от сумата от 11,60 евро. Ако служителят, включително настаняване, има доказана закуска, правото на качване се намалява с 25% от сумата от 11,60 евро.

Забележка: Намаленият размер на таксата за хранене се закръгля до най-близкия евроцент.

Храна в командировка в чужбина през 2021г

По време на командировка в чужбина служителят има право на надбавка за храна за всеки календарен ден:

  • 25% от основната норма на хранене, ако пътуването извън територията на Словашката република е продължило до 6 часа включително,
  • 50% от надбавката за основно хранене, ако пътуването извън територията на Словашката република е продължило над 6 часа до 12 часа включително,
  • 100% от основната норма на хранене, ако пътуването извън територията на Словашката република е продължило повече от 12 часа.

Основните норми на хранене за конкретни страни се определят от Министерството на финансите на Словашката република с мярка №. 401/2012 Coll., Който определя основните тарифи на борда в евро или в чуждестранна валута за чуждестранни командировки. Например за Чехия основният тариф за качване е 600 CZK, а в Австрия основният тариф за качване е 45 EUR.

В случай, че даден служител е в повече от една държава в един календарен ден, той ще получи обезщетение за храна за държавата, в която е прекарал най-много часове през календарния ден.

Дори по време на командировки в чужбина служителите получават намаление за хранене, когато им се осигурява безплатно хранене или ако персоналът очевидно е осигурил закуска като част от настаняването. Те обаче не са намалени от сумата от 11,60 евро, а те се намаляват от основната норма на хранене, определена за конкретна държава. Например, ако служител е в командировка в Австрия, където основният процент на пансион е 45 EUR на ден и също е снабден със закуска, той ще бъде намален с 25% от сумата от 45 EUR за всеки ден, през който сервираха му закуска в квартирата.

Възстановяване на допълнителни бизнес пътни разходи през 2021 г.

Спомагателните разходи са разходи, които не попадат в обхвата на пътните разходи или настаняването. Съпътстващите разходи при командировка могат да бъдат например допускане до изложба или конференция или печат за паркинг или магистрала. Всички непредвидени разходи, свързани с командировката, трябва да бъдат доказани от служителя с доказателство за заплащане на непредвидени разходи, като документ от касата или фактура.

Възстановяване на разходи за семейни посещения по време на вътрешни и чуждестранни командировки през 2021 г.

За вътрешни командировки служителят има право на възстановяване на доказани пътни разходи за пътувания, за да посети семейството си до мястото на престой.. Работодателят може също така да се споразумее със служителя за друго място на пребиваване на семейството, където служителят ще ги посети. За да бъдат признати разходите, свързани с посещението на семейството до мястото на пребиваване, вътрешното командироване трябва да продължи непрекъснато повече от седем календарни дни. В този случай служителят може да посещава семейството всяка седмица.

В случай на командировка в чужбина служителят има право на възстановяване на пътните разходи за семейно посещение само ако се съгласи писмено с работодателя за семейно посещение.

Възстановяване на доказани разходи за застраховане на необходимите медицински разходи в чужбина през 2021 г.

По време на командировка в чужбина служителят може да заплати застраховка за необходимите медицински разходи в чужбина. Работодателят трябва да му плати обезщетение за застраховка за медицински разходи въз основа на доказателство за платена застраховка. Ако служителят е осигурен от работодателя, той вече не възстановява разходите на служителя, тъй като служителят е осигурен чрез работодателя.

Възстановяване на доказани разходи за задължителна ваксинация и за препоръчана ваксинация през 2021 г.

Член на персонала, командирован в командировка в чужбина до тропиците, има право на възстановяване на разходите за задължителна или препоръчана ваксинация.. Ваксинацията трябва да бъде препоръчана или от Световната здравна организация, или от Службата за обществено здраве на Словашката република. В същото време служителят има право на възстановяване на разходите за ваксинация, ако докаже на работодателя плащането за ваксинация с документ.

Пример за вътрешно командироване на служител през 2021 г.

Компанията Podnikajte.sk, s.r.o. изпратил служител в командировка. Мястото на редовното работно място е офисът в Братислава. Служителят е изпратен в Жилина в командировка. В края на командировката служителят доказа правото на обезщетение със следните документи:

  • билет за градски транспорт в Братислава - маркиран 7.1.2021 в 08:35 в размер на 0,90 евро,
  • билет за влак до Жилина също със седалка - отпътуване 09:13 от Братислава, пристигане 11:40 на 7.1.2021 - в размер на 10.38 евро,
  • фактура за настаняване в Жилина в размер на 50 евро - цената включва закуска,
  • билет за влак до Братислава също със седалка - отпътуване 13:20 от Жилина, пристигане 15:47 на 8.1.2021 - в размер на 10.38 евро,
  • билет за градски транспорт в Братислава - маркиран 8.1.2021 в 15:55 в размер на 0,90 евро.

Служебното пътуване на служителя започна на 7 януари 2021 г. в 8:30 ч., Като напусна офиса. Върна се в офиса на 8.1.2021 г. в 16:15.

Изчисляване на надбавките за пътуване:

  • възстановяване на доказани пътни разходи = 10,38 * 2 + 0,9 * 2 = 22,56 евро,
  • възстановяване на доказани разходи за настаняване = 50 евро,
  • борд - на 7.1.2021 г. командировката продължи 15.5 часа. Служителят има право на добавка за хранене в размер на 7,60 евро. На 8 януари 2021 г. командировката продължи 16,25 часа. Служителят е закупил като част от настаняването, така че правото му се намалява с 11.60 * 0.25 = 2.90 евро. Право на качване на 8.1.2021 = 7.60 - 2.90 = 4.70 евро. Храненията в командировката бяха 4,70 + 7,60 = 12,30 евро.

Помощите за пътуване, възстановени на служителя, са в размер на 22,56 + 50 + 12,30 = 84,86 евро.