На 22 септември 2015 г. Националният съвет на Словашката република одобри изменение на Закона за данъка върху доходите. Изменението все още не е подписано от президента на републиката и няма да влезе в сила, докато не бъде публикувано в Сборника от закони на Словашката република. Промените бяха одобрени от 1 януари 2016 г. По-долу е даден преглед на най-значимите промени.
Капиталов доход
Въведен е от 2016 г. специална данъчна основа върху доходите от капиталови активи. Това означава, че доходите от капиталови активи вече няма да бъдат включени в общата основа на данъка върху доходите на физическите лица, заедно с доходи от зависима дейност, предприемачество, друга самостоятелно заета дейност, наем, използване на работа и художествено представяне и други доходи. Капиталовият доход ще се облага отделно по специалната данъчна основа по данъчната ставка в размер на 19% независимо от факта дали те произхождат от източници в чужбина или от източници на територията на Словашката република.
Понастоящем въпросният доход (при условие че не попада в режим на данък при източника от 19%) е част от единна данъчна основа и размерът на данъка зависи от данъчната основа, постигната върху всички облагаеми доходи, т.е. или 19% респ. 25%.
Продажба на ценни книжа
Изменението въвежда от 1.1.2016 г. освобождаване от доходи на физически лица
- от продажбата на ценни книжа, търгувани нарегулиран пазар, ако периодът между тяхното придобиване и продажба надвишава 1 година при условие, че данъкоплатецът не ги е включил в търговския имот.
- от продажбата на ценни книжа, опции и доходи от деривативни операции, произтичащи от дългосрочни инвестиционни спестявания, включително доходи, изплатени след 15 години от началото на дългосрочните инвестиционни спестявания - ако това не са бизнес активите на данъкоплатеца.
Липса на данъчно социално подпомагане
От 1 януари 2016 г. социалната помощ от работодателя, изплатена от социалния фонд, ще бъде освободена от данък върху доходите на физическите лица в случай на:
- смъртта на любим човек на служител,
- премахване на последствията от природни събития,
- дългосрочна неработоспособност на служител, която без прекъсване превишава по-голямата част от данъчния период.
Размерът на социалната помощ ще бъде изплатен освободен от данък в обща сума макс. 2000 евро за данъчен период само от един работодател.
Ако социалното подпомагане надвишава сумата от 2000 евро през данъчния период, в данъчната основа се включва само социално подпомагане над така определената стойност. В същото време, ако „първият“ работодател осигури изпълнение в размер по-малък от 2000 евро, не е възможно други потенциални работодатели на служителя да платят изпълнението до определения максимален размер.
До края на 2015 г. въпросният доход се счита за облагаем доход.
Медицински данък за фелдшери
От 2016 г. непаричните доходи от притежателя на лекарството под формата на стойност на храната, предоставена на доставчика на здравно обслужване на всяко професионално събитие, предназначено за образование, ще бъдат освободени от данък върху доходите на физическите лица, но само до стойността на стойността надбавка за храна, предназначена за служители по Закона за надбавките за пътуване.
Ако храната се предоставя в по-голям размер, излишната част ще бъде облагаемият доход на доставчика на здравни услуги.
Ако доставчикът на здравни услуги има едновременно право на обезщетение за храна от работодателя в съответствие с разпоредбите на Закона за компенсация на пътуването, тогава храната, предоставена от притежателя на доставчика на здравно обслужване в професионално обучение, не е освободена от данък.
Промяна в периодичността на данъчно облагане на непаричните доходи на доставчиците на здравни услуги от притежателя на лекарствения продукт
От 2016 г. периодичността за данъчно облекчение и в същото време за задължения за докладване за доставчици на здравни услуги и притежатели на лекарства се променя. от четвърт до календарна година.
Тази промяна ще се прилага само за непарични обезщетения, предоставени след 31.12.2015.
Данък върху дохода на автора
Дори след влизането в сила на изменението ще се прилага, че приходите по Закона за авторското право се разделят на т.нар активен и пасивен. От 1.1.2016 г. обаче се въвежда, че в случай на изплащане на такъв доход ще бъде данък при източника, независимо дали става въпрос например само за публикации във вестници и списания или лекция или художествено представление.
Ако обаче данъкоплатецът (напр. Художникът) се съгласи писмено с потребителя на произведението, че данъкът при източника няма да бъде приложен, художникът сам ще плати данъка чрез подадената данъчна декларация. Данъкоплатецът ще бъде длъжен да уведоми за такова споразумение данъчния администратор не по-късно от 15-ия ден след края на календарната година, през която е сключен.
Трябва да се отбележи обаче, че доходите от публикуването, възпроизвеждането и разпространението на литературни и други произведения за собствени разноски на авторите няма да подлежат на облагане с данък при източника.
До края на 2015 г. само доходите на автори за вноски във вестници, списания, радио и телевизия подлежат на удържане на данък при източника, освен ако това не е художествено представление и данъкоплатецът не е сключил съответното писмено споразумение за данък, който не е удържан при източника.
Аксесоари за вземания
Създаване на разпоредба към аксесоара на вземането ще се счита за данъчен разход, ако този аксесоар е бил включен в облагаем доход и период, по-дълъг от падежа на вземането, с който аксесоарът е свързан 1080 дни.
Амортизация аксесоари към вземането ще се считат за данъчен разход, ако са изпълнени горните условия за данъчно създаване на провизия за вземанията на вземането.
В случай на сезиране вземания, включително аксесоари, данъчен разход е стойността на аксесоарите, ако те са били включени в облагаем доход, до размера на дохода, произтичащ от прехвърлянето му.
Тези правила ще се прилагат при подаване на данъчни декларации след 31.12.2015г.
Просрочени задължения
От 1 януари 2016 г. ще бъде възможно данъкоплатец, на когото съдът е потвърдил план за преструктуриране, да намали данъчната основа с размера на задълженията, с които е увеличил данъчната основа в миналото поради просрочени задължения през данъчния период в който беше потвърден този план. Данъкоплатецът, който е обявен в несъстоятелност, действа по същия начин, намалявайки данъчната основа в данъчния период, приключващ на деня, предхождащ датата на влизане в сила на обявяването в несъстоятелност.
В същото време данъкоплатец, чийто план за преструктуриране е одобрен от съд, не трябва да увеличава своята база за тези задължения, които са посочени в плана за преструктуриране.
Техническа оценка на наетите недвижими имоти
Изменението е премахва задължението за намаляване на остатъчната цена техническо подобрение, извършено от лизингополучателя върху наетия имот, включен в амортизационна група 6 до размера на дохода от продажбата на това техническо подобрение.
Изменението също така въвежда, че в случай че наемателят извърши техническо подобрение на наетата сграда, докато сградата се използва за няколко цели, лизингополучателят ще включи това техническо подобрение в съответната амортизационна група. според целта на ползване от наемателя.
Тези промени ще бъдат приложени за първи път при подаване на данъчна декларация след 31.12.2015 г., т.е. вече за данъчния период на 2015г.
Оценка на избрани активи
След премахването на възможността за оценка на активите по възстановителна цена, считано от 1 януари 2016 г. в Закона за счетоводството, входната цена за материални и нематериални активи, придобити чрез наследяване и дарение и финансови активи, придобити безплатно, ще се счита за входна цена от 1 януари 2016 г. определено от вещо лице, респ. цената, посочена в решението за наследяване.
Изменението също така коригира определението за данъчни разходи при продажбата на акции, други ценни книжа и бизнес интереси.
Новите правила ще се прилагат за активи, придобити след 31.12.2015 г.
Стандарти и сертификати
Разходите за получаване на стандарти и сертификати са включени в данъчната основа равномерно през периода на валидност, с максимум 36 месеца, започвайки от месеца, през който са били изплатени, считано от 1 януари 2015 г.
Изменението предвижда, че това правило се прилага само ако покупната цена е по-висока от 2 400 евро. В противен случай разходите ще бъдат включени в данъчната основа еднократно.
Това ще важи при подаване на данъчна декларация след 31.12.2015 г., т.е. също и за данъчния период на 2015г.
Дивиденти
Приходите от дивиденти от печалби, признати след 1 януари 2004 г., продължават няма да се облага с данък.
Въпреки това, като част от прилагането на изменението на Директивата на ЕС относно общата система на данъчно облагане, приложимо за дружества майки и дъщерни дружества, законът въвежда, че ако цялата или част от сумата на платения дял от печалбата е включена в данъчните разходи за данъкоплатец, плащащ дела на печалбата, делът от печалбата на получателя - юридическо лице остава част от данъчната основа.
Целта на горното е да засегне по-специално хибридните финансови инструменти, които се считат за кредитен финансов инструмент в държавата на изплащане и дивидент в Словашката република.
Разширяване на кръга от лица, освободени от плащане на данъчна лицензия
Те също така ще бъдат освободени от плащане на данъчен лиценз поземлени общности, първично земеделско производство, управление на горите и водите и годишният им оборот не надвишава размера на 10 000 евро.
Данъкоплатец, който: подаде искане за прекратяване на дружеството без ликвидация, с изключение на случаите, когато капиталът се прехвърля на правоприемника, започвайки с данъчния период, в който е подадена молбата.
Освобождаването ще се прилага за първи път при подаване на данъчни декларации след 31.12.2015г.
Освобождаването се отнася и за данъкоплатец, който е подал гореспоменатото предложение за прекратяване на дружество без ликвидация в предишни данъчни периоди.
Разпределение на данъци в подкрепа на сектора с нестопанска цел
За да се подпомогне секторът с нестопанска цел чрез института за превод на дяла от платения данък се избягва постепенно намаляване на процента на разпределение на данъците.
Когато превежда дела на данъка, платен след 31 декември 2015 г., юридическото лице ще има право на паричен превод 2% платен данък за специална цел, ако тя сама е дарила средства на сектора с нестопанска цел в размер на най-малко 0,5% от платения данък. В противен случай тя ще има право само на точка 1% платен данък.
Ефективността на разпределението на данъците от служителите чрез работодателя се прехвърля към 1.01.2018.
В периода от 1.1.2016 г. до 31.12.2017 г. ще се използва настоящата процедура за прехвърляне на дела на платения данък за специални цели.