Възпитаник на катедрата по счетоводство и одит в Икономическия университет в Братислава и експерт по теми в областта на счетоводството, данъците и бизнес средата и е външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o.
В Словакия се прилагат две ставки на ДДС. В тях ще има промени от 2016 г. За кои стоки и услуги ще се прилага коя от ставките на ДДС?
Основна и намалена ставка на ДДС
Специалният § 27 от Закон №. 222/2004 Coll. върху данъка върху добавената стойност, изменен (наричан по-долу „Закон за ДДС“). Ставката на ДДС в Словакия не е еднаква, но прилагат се две ставки на ДДС - основната ставка на ДДС и намалената ставка на ДДС, в зависимост от това кои стоки и услуги са предмет на данъка.
Основната ставка на ДДС е 20% от данъчната основа. Стандартната ставка на ДДС се прилага за всички стоки и услуги, с изключение на тези, които са обект на намалена ставка на ДДС. В историята на съществуването на независимата Словашка република основната ставка на ДДС се е променяла няколко пъти, последно през 2011 г., когато е била увеличена от 19% на сегашните 20%. Дотогава приложимата преди това основна ставка на ДДС от 19% е в сила непрекъснато от 2004 г. насам.
Намалената ставка на ДДС е 10% от данъчната основа. Намалената ставка на ДДС се прилага само за стоките, изброени в приложение №. 7 от ЗДДС. Дори и с тази намалена ставка на ДДС, в Словакия имаше различни промени в миналото. Имаше период, когато изобщо не се прилагаше и имаше период, когато се прилагаше, а размерът му също се променя няколко пъти през годините.
Промени в намалената ставка на ДДС от 1 януари 2016 г.
Намалената ставка от 10% ДДС се прилага само за избрани видове стоки, които са изброени в приложение №. 7 от ЗДДС. Най-просто казано, намалената ставка на ДДС се отнася главно за лекарства и книги. Изменение на Закона за ДДС от 2016 г. списъкът на стоките, за които ще се прилага намалената ставка на ДДС. От 2016 г. намалената ставка на ДДС ще се прилага и за избрани видове храни, чийто списък е в приложение №. 7 от ЗДДС допълнения. В таблицата в края на статията ще намерите тези избрани видове храни и в нея ще намерите и оригиналните видове стоки, за които все още важи намалената ставка на ДДС.
В този контекст също е важна информация за предприемачите, че при промяна на ставката на ДДС, ставката на ДДС, валидна в деня на възникване на данъчното задължение, се прилага към всяко данъчно задължение. Денят, в който възниква данъчното задължение, е регламентиран в раздел 19 от ЗДДС. За повечето стоки обаче данъчното задължение възниква в деня на доставката на стоките, което е денят, в който купувачът придобива правото да се разпорежда със стоката като собственик.
Как да се определи със сигурност дали въпросните стоки са обект на намалена ставка на ДДС
Списъкът на стоките, за които се прилага намалената ставка на ДДС, се състои от кодовия номер на Общата митническа тарифа на Европейския съюз и кратко описание на тези стоки. За предприемача е много важно правилно да определи дали действително се прилага намалена ставка на ДДС за въпросните стоки. Следователно е целесъобразно тези стоки да бъдат разгледани в митническата тарифа, където някои видове стоки също са разбити на подпозиции. За абсолютна сигурност в правилната класификация на стоките за целите на прилагането на намалената ставка на ДДС, предприемачите имат Възможност да поискате от отдела за митнически тарифи на Митница Братислава да издаде обвързваща информация относно номенклатурната класификация на стоките.
Заявлението се подава на предписания формуляр, публикуван на портала на Финансовата администрация на Словашката република и към неговото приложение трябва да има описание, мостри, снимки и други документи, свързани с тези стоки. Също така е необходимо да се вземе предвид, че като кандидат можете да бъдете таксувани с разходите на митническия орган във връзка с извършването на анализи, експертни становища или връщането на проби.
Списък на стоките с намалена ставка на ДДС в сила от 2016 г.
| Цифров код на Общата митническа тарифа | Описание на стоките |
| Нови видове стоки, за които от 2016 г. ще се прилага ставка от 10% ДДС | |
| 0201 | Месо от говеда, прясно или охладено, с изключение на месо от диво животно от позиция 0102 |
| ex 0203 | Месо от свине, прясно, охладено или замразено - само месо от домашни свине, прясно или охладено |
| ex 0204 | Месо от овце или кози, прясно, охладено или замразено - само месо от овце или кози, прясно или охладено, с изключение на месо от диви овце и кози |
| ex 0207 | Месо и карантии, годни за консумация, от домашни птици от позиция 0105, пресни, охладени или замразени - само месо и карантии, годни за консумация, от домашни птици, пресни или охладени |
| ex 0208 | Други меса и карантии, годни за консумация, пресни, охладени или замразени - само месо и карантии, годни за консумация, домашни зайци, пресни или охладени |
| ex 0301 | Живи риби - само сладководни риби, различни от декоративните риби от позиция 0301 11 00 |
| ex 0302 | Риба, прясна или охладена, с изключение на рибни филета и други рибни меса от позиция 0304 - само сладководни риби, различни от декоративните риби от позиция 0301 11 00 |
| ex 0304 | Рибни филета и други рибни меса (дори смлени), пресни, охладени или замразени - само рибни филета и други рибни меса (дори смлени) от сладководни риби, различни от декоративните риби от позиция 0301 11 00, пресни или охладени |
| ex 0401 | Мляко и сметана, неконцентрирани, без добавка на захар или други подсладители - само мляко |
| 0405 10 | Масло |
| ex 1905 90 30 | Хляб, без добавен мед, яйца, сирене или плодове и съдържащ в сухото вещество не повече от 5% тегловни захари и не повече от 5% тегловни мазнини - само пресен хляб съгласно § 2 буква в) и и) от Указа на Министерството на земеделието и развитието на селските райони на Словашката република №. 24/2014 Coll. върху хлебни изделия, сладкарски изделия и тестени изделия |
| Оригинални видове стоки, за които продължава да се прилага 10% ДДС | |
| ex 2844 40 | Радиоактивни елементи и изотопи и съединения, различни от тези от подпозиции 2844 10, 2844 20 или 2844 30; сплави, дисперсии (включително металокерамики), керамични продукти и смеси, съдържащи тези елементи, изотопи или съединения; радиоактивни остатъци - само за здравеопазване |
| 2925 11 00 | Свещеница и нейните соли |
| 2941 | Антибиотици |
| 30 | Фармацевтични продукти |
| 3822 00 00 | Диагностични или лабораторни реактиви върху подложка и подготвени диагностични или лабораторни реактиви, независимо дали върху подложка, различни от тези от позиции 3002 или 3006; сертифицирани референтни материали |
| ex 3922 90 00 | Други санитарни изделия от пластмаси - само седалка за баня за използване от граждани с тежки увреждания |
| 4901 | Печатни книги, брошури, листовки и подобни печатни материали, дори на единични листове, различни от книги, брошури, дипляни и подобни печатни материали, дори на единични листове, в които рекламата сама по себе си представлява над 50% от общото съдържание на продукта |
| 4903 00 00 | Книги с картинки, шаблони за рисуване или рисуване за деца |
| 4904 00 00 | Музика, отпечатана или в ръкопис, дори подвързана или илюстрирана |
| 6115 10 ex6602 00 00 | Трикотаж с градуирана компресия (например чорапи при разширени вени) Пътеки, пръчки за седалки, камшици, езда и подобни - само за незрящи и слабовиждащи |
| ex8428 90 95 | Други машини и оборудване за повдигане, обработка, товарене или разтоварване - само крик за вана за използване от хора с тежки увреждания |
| ex8471 49 00 | Други машини за автоматична обработка на данни, представени под формата на система - само устройства с гласов или тактилен изход за незрящи и слабовиждащи |
| ex8518 40 | Електрически нискочестотни усилватели (аудио честота) - само индивидуални усилватели за хора със слух, усилватели за индуктивни контури за хора със слух, индуктивни контури за хора със слух, групови усилватели за обучение на деца с увреден слух |
| ex 8531 80 95 | Други електрически апарати за звукова или визуална сигнализация (различни от тези от позиция 8512 или 8530) - само за слух и хора с увредено зрение |
| 8713 | Инвалидни колички, независимо дали са моторизирани или не или механично задвижвани по друг начин |
| 8714 20 00 | Части и аксесоари за инвалидни колички за инвалиди |
| 9001 30 00 | Контактни лещи |
| 9001 40 | Стъклени лещи за очила |
| 9001 50 | Очилни лещи от други материали |
| 9021 | Ортопедични изделия, включително цеви, медицински и хирургически колани и превръзки; шини и други устройства за лечение на фрактури; изкуствени части на тялото; слухови апарати и други уреди, които се носят, носят или имплантират в тялото, за да компенсират дефект или неработоспособност. |
| 9619 00 | Санитарни кърпи и тампони, салфетки и подложки за салфетки за бебета и подобни артикули, от всякакъв материал - само за инконтиненция |
Ставките на ДДС, валидни за 2020 г., заедно с преглед на стоки и услуги, които ще бъдат включени в намалената данъчна ставка през 2020 г., могат да бъдат намерени в статията ДДС ставки през 2020 г.