Управляващ директор и съсобственик на компанията Účtovná jednotka, s.r.o., данъчен съветник и известен експерт по счетоводство, който редовно публикува професионални статии и лекции на образователни семинари. Тя е експерт в Асоциацията на младите предприемачи на Словакия по счетоводни и данъчни въпроси.
Социалният фонд служи за прилагане на социалната политика на компанията в областта на грижите за служителите и представлява дългосрочен ангажимент към предприемача към неговите служители. Създаването и използването на социалния фонд се регламентира от Закон №. 152/1994 Coll. относно социалния фонд, изменен.
Кой създава социалния фонд?
Отговорността на работодателя е да създаде социален фонд. Работодател означава юридическо лице със седалище на територията на Словашката република или физическо лице с място на постоянно пребиваване или място на стопанска дейност на територията на Словашката република, което наема служител по трудово или подобно трудово правоотношение (включва напр. служител в служба или в държавна служба).
Какъв е размерът на социалния фонд?
Социалният фонд се състои от:
- задължително разпределение от 0,6% до 1% от основата (основата е сумата от брутните работни заплати или заплати, начислени на служителя за заплащане за календарна година),
- друго разпределение, и това до 0,5% от основата:
1. ако в колективния трудов договор е уговорено друго разпределение (или във вътрешен правилник, ако работодателят не може да има синдикален орган), целта на използването на така създадения социален фонд в съответствие със споразумението на работодателя със служителите, или
2. в размера, необходим за покриване на разходите за транспорт до работа и обратно на служители, които са получили право съгласно закона (пътуване с обществен транспорт и определен размер на доходите).
Допълнително разпределение съгласно точка 1 (колективен трудов договор) и точка 2 са взаимно изключващи се и не могат да се комбинират.
Други източници на фонда могат да бъдат дарения, субсидии и вноски, предоставени на работодателя в социалния фонд. Работодателят с печалба може също да допринася за фонда чрез разпределение на печалбата; това обаче не премахва задължението на този работодател да създава социален фонд от брутните заплати на служителите. Необходимо е да се наблюдава отделно социалният фонд, формиран от печалбата на предприятието, за да се докаже използването му за служители, който е освободен от данък върху доходите като дял от печалбата, платена чрез социалния фонд.
Задължителното разпределение в социалния фонд при работодателя - предприемач се счита за разход и съгласно Закона за социалния фонд също като разход, изразходван за постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход в доказуем размер, т.е. j. данъчни разходи (разходи).
В бизнес сферата е вярно, че работодателят е реализирал печалба и е изпълнил всички данъчни задължения към държавата, общината и местната власт и задължения за вноски към здравноосигурителните дружества и социалноосигурителното дружество, той може да формира социален фонд до 1%. Ако условията не са изпълнени, задължителното разпределение във фонда е 0,6% от основата.
Което формира основата за определяне на разпределението?
В случай на годишно разпределение, основата е сумата от брутните работни заплати или заплати, начислени на служителя за заплащане за календарна година. В случай на месечно разпределение, основата е сумата от брутните работни заплати или заплати, начислени на служителя за заплащане по отношение на въпросния календарен месец.
Основата за определяне размера на социалния фонд не включва обезщетения, които в съответствие с Кодекса на труда или Закона за възнагражденията за заплати, респ. те не вземат предвид заплатата (компенсация на заплата, обезщетение, обезщетение, пътни надбавки, вноски от социалния фонд, доходи от капиталови акции (акции) или облигации, компенсация за времето на дежурство или други обезщетения, предоставени от работодателя на служителят от печалба след данъци).
Базата не включва възнаграждение за извършена работа въз основа на споразумения за работа, извършена извън трудовото правоотношение (въз основа на споразумение за изпълнение на работа, споразумение за временна работа на студенти, споразумение за трудова дейност). Социалният фонд не се създава дори от възнаграждението на управителя с. r. о., обаче, ако управителят има трудов договор и е служител на компанията, в този случай възнаграждението на управителя е включено в основата и е задължение за създаване на социален фонд.
Изисква се специална банкова сметка?
Работодателят може да доведе до създаването и изготвянето на социалния фонд на специална основа банкова сметка или по текуща банкова сметка, която се наблюдава аналитично сметка в социалния фонд. Много банки предлагат управление на сметки в социални фондове безплатно.
Ако работодателят реши да използва отделна банкова сметка, е необходимо да се установи с колко е увеличен или намален социалният фонд в края на всеки календарен месец, когато се регистрират всички счетоводни случаи, касаещи социалния фонд. След това тази разлика се прехвърля от текущата банкова сметка в сметката на социалния фонд - в една сума и само веднъж месечно.
По-простото решение е да не се използва отделна банкова сметка, тъй като законът не налага задължение за съхраняване на ресурсите на социалните фондове в отделна банкова сметка.
Какви са правилата и сроковете за отчитане на фондове?
- Фондът се създава ежемесечно не по-късно от деня, договорен за изплащане на заплати.
- За месец декември работодателят може да създаде фонд от прогнозния размер на заплатите и да преведе средствата по сметката на фонда до 31 декември,
- Ако работодателят изплаща надница или заплата в няколко условия на плащане, последният договорен ден на изплащане на заплатата или заплатата за изминалия календарен месец се счита за деня на изплащане за целите на този закон.,
- Прехвърлянето по сметката трябва да стане в рамките на пет дни след крайния срок за плащане, не по-късно от края на календарния месец,
- Уреждането на ресурсите на социалния фонд за текущата година се извършва не по-късно от 31 януари на следващата година,
- Неизползваното салдо на фонда се прехвърля към следващата година.
Как да нарисувате социален фонд?
Методите за използване на социалния фонд зависят главно от това дали е сключен колективен трудов договор с работодателя. Ако се сключи колективен трудов договор, средствата след това се използват за целите, посочени в него.
По принцип вноските за социални фондове могат да бъдат предоставени за:
- кетъринг за служители извън обхвата, определен от специални разпоредби,
- транспорт до работното място и обратно (не става въпрос за изтегляне на друго разпределение във фонда, не могат да бъдат изпълнени условия),
- отдих и услуги (например масаж, фризьорство, козметика), които служителят използва за регенериране на работната сила,
- участие в културни и спортни събития (закупуване на абонаментни билети, заплащане на разходи за билети, напр. до театър, басейн и др.),
- социални помощи и парични заеми,
- допълнителни пенсионни спестявания в допълнение към задължителните вноски,
- здравеопазване (напр. вноски за покриване на разходите за профилактични прегледи, ваксинации и др.),
- по-нататъшно прилагане на социалната политика на компанията в областта на грижите за служителите (напр. подаръци за деня на майките, коледни колекции, пакети за децата на служителите за деня на детето, надбавка за раждане, възнаграждение за годишнината от живота на служителя).
Вноските от социалния фонд се облагат с данък?
Облагаеми парични и непарични доходи от ресурси на социални фондове се облагат с данък аванс с данъчна ставка от 19%. Законът за данъка върху доходите обаче изброява тези, които са освободени от данък, респ. не подлежат на данъчно облагане.
Отива напр. за стойността на храната предоставени от работодателя на служителя за консумация на работното място или като част от храненето, осигурено чрез други субекти, стойност на безалкохолните напитки предоставени от работодателя на служителя за консумация на работното място, използване на развлекателни, медицински, образователни, предучилищни, физкултурни или спортни съоръжения предоставени от работодателя на служителя (или неговата съпруга и деца). Обезщетението за храна, предоставено в непарична форма от социалния фонд, също е освободено от данъка. Обезщетението за храна, предоставено в брой, дори ако се предоставя от социалния фонд, е облагаемият доход на служителя.
Ползите от социалния фонд са за данъчни цели еквивалентни на други доходи от зависима дейност. Доходите от социалния фонд също се включват в брутния доход на служителя за целите на определяне на правото на данъчен бонус. Тъй като данъчното облагане се прави предварително, този доход е част от годишното уреждане на аванси по данък върху доходите от зависима дейност.
Данък върху добавената стойност не се прилага при използване на социалния фонд. Ако компанията плати фактурата, напр. за спортно събитие от социалния фонд не е възможно да се иска входящ ДДС.
Здравни и осигурителни вноски от вноски за социални фондове
Обезщетенията от социалния фонд са еквивалентни на други доходи от зависима дейност, както за данъчни цели, така и за целите на плащането на вноски към социалните и здравноосигурителните дружества. От 1 януари 2011 г., като част от законодателни промени, насочени към обединяване на данъчното законодателство със законите за социално и здравно осигуряване доходът на служителя, облаган като доход от зависима дейност, става основа за оценка на изплащането на социални и здравни обезщетения.
По този начин базата за оценка на плащането на социални и здравноосигурителни премии за служители и работодатели е разширена до облаган доход съгласно Закона за данъка върху доходите., например:
- обезщетение и обезщетение, обезщетения, предоставени след прекратяване на трудовото правоотношение, бонуси на юбилейната годишнина;
- компенсация за време на разговор, компенсация за време на разговор, компенсация за време на разговор, надбавка за време на разговор;
- вноска за социален фонд;
- доходи на служителите във връзка с използването на моторно превозно средство за бизнес и частни цели;
- други непарични обезщетения на служителя.
Съгласно Закона за социално осигуряване, служител не се счита за лице с непаричен доход от социалния фонд от предишно правоотношение, което е установило правото на доходи от зависима дейност (например предоставяне на подаръци на бивши служители).
Кой създава социалния фонд, какъв е размерът му и как да го създаде през 2020 г. е описано в статията Социален фонд през 2020 г.