При анализа на показателите за обема, като продажбите и разходите за труд, обяснението на промените и факторите, предизвикали промяната в продажбите и разходите за труд, играе важна роля. При анализа на продажбите се фокусираме върху ангажираността или потреблението на основни ресурси като труд (P), материали и енергия (SME), материални дълготрайни активи (DHM).
Този модел изразява зависимостта на продажбите от производителността на труда и броя на служителите:
Друг модел изразява екстензивното (количествено) и интензивно (качествено) действие на производствения фактор на машини и оборудване (SaZ). Интензивното използване на производствените фактори в споменатия модел е представено от показателя за използването на машини (), обширната структура на DHM и оборудването на служителите с имущество и броя на служителите.
В търговските предприятия (непроизводствени) моделът на разлагане се коригира, за да бъде подходящ за всеки тип компания. Вместо машини и съоръжения имаме стоки, а вместо материални дълготрайни активи текущите активи са текущи. Моделът изглежда така:
Третият модел на декомпозиция на приходите ще зависи от използването на материал, т.е. способността на компанията да преобразува консумирания материал и енергия в продажби, след това от използването на машини и оборудване на работниците с машини и накрая от броя на самите работници.
В търговските предприятия потреблението на материали и енергия беше заменено от себестойността на продадените стоки, а машините и оборудването бяха заменени за стоки.
В този модел ще бъдат разгледани разходите за труд. Те зависят от средната работна заплата на служител (качествен аспект) и броя на служителите:
В последния анализ той ще анализира разходите за заплати. Това зависи от средните разходи за заплата и производителността на труда:
Анализирайки продажбите, установяваме, че продажбите нарастват всяка година. Техният темп на растеж постепенно намалява и ръстът на продажбите през последната година е 9,7%. Можем да забележим, че растежът на производителността на труда оказа най-съществен ефект. Особено през първия и третия период делът му е бил до 70% (през последната година до 73%). Това е добър сигнал, че продажбите растат поради по-доброто използване на работната сила, отколкото увеличаването ѝ. Ръстът в броя на заетите има ефект върху растежа на продажбите, но не толкова значително, колкото производителността на труда. Компанията трябва да поддържа това развитие.
- 2010-2011 година: Ефективността на машините се е увеличила през този наблюдаван период (1 евро машини са довели повече продажби) и благодарение на това продажбите са се увеличили с почти 23%. Увеличението се дължи и на увеличаване на оборудването на работниците с дълготрайни активи (ръст на приходите от 16%). Увеличението само на служителите доведе до увеличение на продажбите с 57 751 евро (с 16,19%).
- 2011-2012 г.: Подобряването на ефективността на машината доведе до ръст на продажбите от почти 27 000 евро (ръст от 5%). Увеличението на машините и оборудването в структурата на дълготрайните активи доведе до 15% увеличение на продажбите. Намалението на оборудването на служителите (дълготрайните активи са намалели на служител) е довело до намаляване на продажбите с 31 000 евро (5,57%). Напротив, ръстът на броя на служителите увеличи продажбите с почти 18%.
- Година 2012-2013: Също така тази година ефективността на нашите машини се увеличава и благодарение на това продажбите са се увеличили с 11%. Напротив, намаляването на дела на машините в структурата на дълготрайните активи е причинило спад в продажбите с почти 8%. Увеличението на оборудването на персонала увеличи продажбите с 4%. Наемането на нови служители увеличи продажбите с 2,57%.
В тази част на анализа е трудно да се посочат слабостите. Приходите растат всяка година и качеството им също нараства (ефективността на машините се увеличава). Освен това ефективността на машините нараства по-бързо от броя на работниците, което можем да оценим положително. Компанията трябва да продължи тази тенденция през следващите години.
- 2010-2011 г.: Материалната и енергийна ефективност (1 € от консумираните материали и енергия) намаляват и причиняват спад в продажбите с 20%. Благодарение на по-доброто използване на машини (1 € машини консумираха повече материал), продажбите ни се увеличиха с 43%. Увеличението на оборудването на служителите (машините и оборудването се увеличават на служител) предизвика увеличение на продажбите с 50 000 евро (почти 14%). Ръстът на служителите увеличава продажбите с 16%.
- 2011-2012 г.: Ефективността на материалите се увеличи за първи път тази година (можем да забележим, че тя има същото развитие като разходите за материали) и благодарение на нея продажбите се увеличиха със 17,5%. Влошаването на използването на машини предизвика спад в продажбите с 12,5%. Оборудването на работниците с машини се увеличи, а продажбите също се увеличиха с 9,53%. Ръстът на самите служители увеличи продажбите с 18%.
- 2011-2012 г.: За пореден път отбелязваме увеличение на качествения показател за използване на материали и енергия и благодарение на него продажбите са нараснали с 15%. Намалението в използването на машини и оборудване на служителите е причинено от спад в продажбите с 4.4% и 3.8%. Ръстът на служителите увеличи продажбите с 2,57%.
Компанията е подобрила ефективността на материалите в сравнение с първия период на мониторинг и се подобрява всяка година. Тази тенденция трябва да продължи, тъй като продажбите трябва да растат главно чрез подобряване на качеството.
Разходите за заплати нарастваха всяка година, но повечето до 2011.5% с 18.56%. През първите два периода увеличението на разходите се дължи главно на нарастването на броя на служителите. През първия период средните ни разходи на служител намаляха, но през втория те вече леко нарастват и през третия разглеждан период 2012-2013 г. разходите ни се увеличиха с 9,15%, което беше и най-фундаменталната последица от растежа на разходи за заплати. Нарастването на разходите за труд не е най-добрата новина за компанията, но за да обективизираме резултатите, трябва да сравним нарастването на разходите с разходите за труд.
Въпреки че разходите ни за труд растат, разходи за заплата намалява, поне през първите два периода, а през последния се е увеличил леко с 1,87%. Подобрението се дължи на увеличената производителност на труда, което подобри показателя. Въпреки това, растежът не е бил достатъчно значителен през последната година и поради по-големия ръст на средните разходи за заплати, разходите ни за заплати леко са се увеличили. Като цяло производителността на труда трябва да расте по-бързо от средната работна заплата.
На пръв поглед нарастващите разходи за труд може да изглеждат отрицателни, но когато ние разходите за заплати падат така че знаем, че увеличението на разходите е причинено от увеличаване на обема на производството и по този начин от наемането на нови работници. През последната година разходите за труд са се увеличили, това не е добър сигнал за компанията на пръв поглед (средните разходи за труд са нараснали по-бързо от производителността на труда), но трябва да осъзнаем, че производителността на труда расте и увеличението на разходите за труд е имало въздействие върху възвръщаемостта на собствения капитал., но в сравнение с други ефекти, това увеличение е незначително.