От 1.1.2018г необлагаемата част от данъчната основа на физическото лице също са доказано платени възстановявания, свързани със спа грижи и свързани услуги, направени през съответния данъчен период в естествени лечебни минерални бани и спа центрове, експлоатирани въз основа на разрешение съгласно раздел 33 от Закон № 538/2005 Coll. за естествените лечебни води, природните лечебни бани, минерални извори и природните минерални води и за изменението на някои закони. По този начин това трябва да са плащания, свързани със спа грижи и свързани услуги, заплащани на спа център, който е получил разрешение от Държавната комисия за спа към Министерството на здравеопазването на Словашката република за експлоатация на естествен спа център или спа съгласно § 33 от Акт № 538/2005 Coll. за естествените лечебни води, природните лечебни бани, минерални извори и природните минерални води и за изменението на някои закони. Списъкът на такива спа съоръжения, за които е издадено разрешително за експлоатация, е публикуван на уебсайта на Министерството на здравеопазването на Словашката република.

данъчната основа

Възможно е включването в необлагаемата част на данъчната основа за спа грижи заплащане за предоставени спа процедури, включително заплащане за храна и настаняване, свързани със спа грижи, както и такса за паркиране, които са платени от данъкоплатеца и които не са платени на физическото лице от други източници, напр. от общественото здравно осигуряване или от друго лице (например работодател), докато продължителността на престоя в спа центъра не е определяща. В случай, че част от такива възстановявания са изплатени от обществено здравно осигуряване, респ. от друго лице и част от плащанията са платени от самия данъкоплатец, тогава данъкоплатецът има право да приложи тази необлагаема част от данъчната основа само към частта от плащанията, платени му.

Физическо лице може да поиска тази необлагаема част от данъчната основа кандидатства за първи път за данъчния период 2018 г.

Плащанията, свързани със спа грижи, също се считат за необлагаема част от данъчната основа на данъкоплатеца за съпругата (съпруга) на данъкоплатеца и детето на данъкоплатеца, което се счита за зависимо. Необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи може да бъде поискана от всеки от съпрузите поотделно един за друг, или само от един от съпрузите и за двамата съпрузи. Ако искането за прилагане на тази необлагаема част от данъчната основа за детето (ите) на данъкоплатеца е изпълнено от няколко данъкоплатци и освен ако не е уговорено друго, необлагаемата част от данъчната основа се прилага по реда на майка, баща, друго правоимащо лице.

Необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи може да бъде поискана и от данъкоплатец с ограничено данъчно задължение, ако отговаря на условията, посочени в § 11 от Закона за данъка върху доходите, независимо от размера на облагаемия доход от източници в Словашката република.

Необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи може да бъде поискана от физическо лице в размер, доказан с доказателството за плащане, но не повече от в размер на 50 евро годишно за всяко лице, за което прилага не -облагаема част от данъчната основа. Ако сумата, платена за спа грижите на човек, напр. дете, е по-малко от 50 евро, необлагаемата част от данъчната основа за това дете е само тази по-ниска сума.

Физическо лице може да поиска необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи само след края на данъчния период въз основа на документи, издадени в спа центъра, и или

  • при работодателя чрез заявление за годишно уреждане на аванси по данък върху доходите от зависима дейност, или
  • в подадената данъчна декларация за данък върху доходите на физическите лица.

Ако данъкоплатецът прилага необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи при работодателя чрез искане за годишно уреждане на аванси към данък върху дохода от зависима дейност, изисква се към искането за годишно разрешение Изпращане aj

  • доказателство за плащане на плащането, свързано със спа грижите и свързаните с тях услуги; ако документът не съдържа точната идентификация на данъкоплатеца (поне име и фамилия), респ. неговата съпруга (съпруг) или името на детето на издръжка, данъкоплатецът трябва по друг начин да докаже, че е използвал споменатите услуги в спа центъра (например чрез потвърждение от доставчика на услуги, който е консумирал услугите).
  • клетвена декларация на съпругата (съпруга), респ. на пълнолетно дете, че това лице не прилага тази необлагаема част от данъчната основа за себе си за същия данъчен период, ако данъкоплатецът прилага необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи и за съпругата си (съпруга) или за дете на издръжка,
  • документ, доказващ легитимността на правото на съпруга (съпруг) и дете на издръжка, което е напр. свидетелство за брак, акт за раждане на детето, потвърждение за посещение в училище, потвърждение за получаване на детска надбавка и др., ако данъкоплатецът все още не е представил тези документи на работодателя във връзка с прилагането на необлагаемата част на данъчната основа за съпруг или във връзка с прилагането на данъчния бонус за дете на издръжка.

Данъкоплатец, който прилага необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи в подадената декларация за данък върху доходите, той не е длъжен да прикачва към данъчната декларация документи, с които би доказал правото да претендира тази необлагаема част от данъчната основа, т.е. спа грижи. Ако данъкоплатецът прилага необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи също за съпругата си (съпруга) и детето (децата), той посочва в III. раздел от данъчната декларация сумата на доказано изплатените плащания за съпругата (съпруга) и за издържаното дете (деца), както и лични данни за съпругата (съпруга) и издържаното дете (рент), живеещи с данъкоплатеца в домакинството . Данъчният администратор има право да поиска от данъкоплатеца да докаже правото на приложената необлагаема част от данъчната основа за спа грижи.

Необлагаема част от данъчната основа не са плащания, свързани със спа грижи и свързани услуги, за които е приложена процедурата съгласно § 152а от Кодекса на труда (т.е. добавка за отдих), или процедурата съгласно § 19 ал. 2 писмо w) от Закона за данъка върху доходите (т.е. ако данъкоплатецът е приложил разходи за отдих към данъчни разходи).

Въпрос № 1
Бях със съпругата си и двете си деца през май 2020 г. в един уикенд престой в спа къща Detvan в Ковачова. Платих общо 456 евро за престоя. Мога да използвам тази сума като необлагаема част от данъчната основа в декларацията за данък върху доходите за 2020 г.?

Отговорът
Можете да поискате необлагаемата част от данъчната основа за спа грижи както за себе си, така и за съпругата, ако тази необлагаема част от данъчната основа не е приложена от самата съпруга в нейната данъчна декларация или в заявлението за годишно уреждане на данъчни аванси. Можете също така да приложите NČZD за спа грижи на зависимите си деца, ако вие и вашата съпруга сте се договорили, че NČZD няма да се прилага за деца. Тъй като можете да поискате NČZD за спа грижи общо до максимум 50 евро годишно за всеки човек, можете да поискате максимум 200 евро във данъчната декларация за доходите за 2020 г. Разбира се, при условие, че цената на престоя за всеки човек надвишава сумата от 50 евро.

Въпрос № 3
Съпругът придружава жена си в спа центъра, чието балнеолечение е предписано от лекар. Целият престой в спа центъра е възстановен от здравната каса. Съпругът платил общо 450 евро за настаняване и хранене, за което спа центърът също издал документ с неговата идентификация. През 2020 г. съпругът може да кандидатства за NČZD за спа грижи?
Отговорът
Тъй като поне един от съпрузите е използвал спа грижи, тогава съпругът, който е използвал само услугите, свързани с тази спа грижа на съпругата, която е придружавал, е получил право на NČZD за спа грижи, които той ще прилага или за работодателя в годишния сетълмент или чрез подаване на данъчна декларация лично.

Въпрос № 4
През май 2020 г. двойката завърши едночасов уелнес престой в спа центъра. Спа центърът издаде доказателство за плащане на двойката € 43 на човек. В допълнение към това плащане съпругът плати такса за паркиране в размер на 10 евро (ERP документ) при заминаване. Колко съпруг може да кандидатства за NČZD за спа грижи?
Отговорът
Съпрузите имат право да искат NČZD за спа грижи не само за плащания за престой в спа центъра (43 € на човек), но и за паркинг (10 €). Съгласието на двойката зависи кой ще приложи NČZD за спа грижи. За предпочитане е всеки от съпрузите да претендира за себе си правото на този NČZD, напр. съпруг 48 евро (43 евро уелнес + част от паркинга 5 евро) и съпруга 48 евро. Съпругът може също да претендира NČZD за спа грижи от името на съпругата си, общата сума е 96 евро, но само ако съпругата не е приложила този NČZD за себе си (същото важи и в обратния случай).

Въпрос № 5
Здравноосигурителната компания одобри балнеолечение за детето на издръжка с водач, който беше баща му. Целият престой на детето и бащата е възстановен от здравната каса. По време на този престой в спа центъра бащата плати такса за паркиране от 25 евро и безалкохолни напитки за себе си и детето от 55 евро. Баща може да кандидатства за NČZD за спа грижи, ако е представил на работодателя доказателство за завършено спа лечение с идентификация на себе си като водач и дете, като същевременно доказва плащането за паркинг и безалкохолни напитки само с ERP документи, върху които нито един от бащите нито детето му е идентифицирано.?
Отговорът
В този случай бащата на детето на издръжка има право да иска NČZD за спа грижи за платен паркинг и безалкохолни напитки. Той може също да приложи този NČZD към зависимото си дете, което е придружавал в спа центъра. За да се докаже правото на NČZD, е достатъчно поне един от документите да е конкретно на името на данъкоплатец, който е използвал спа грижи и свързани услуги.


Въпрос № 6
През декември 2019 г. служител ще плати авансово 700 евро за спа грижите, които получава през януари 2020 г. Той/тя може да поиска NČZD за спа грижи през 2019 г. в максимален размер от 50 евро, ако спа грижите са били предоставени на този служител само през следващата година?
Отговорът
Служител не може да прилага този NČZD за 2019 г., тъй като тази година не му е била осигурена спа грижа. Ако този служител завърши спа грижи и свързани услуги през 2020 г., то през 2020 г. той ще може да кандидатства NČZD за спа грижи за платени плащания през 2020 г., които са били свързани със спа грижи в максимален размер от 50 €.

Въпрос № 7
Служителят завършва едноседмичен развлекателен престой в спа центъра и използва услуги, свързани със спа грижи. В края на престоя работодателят, по искане на служителя, изплаща на служителя надбавка за отдих съгласно § 152а от Кодекса на труда. Служител може също да кандидатства в NČZD за спа грижи за плащания, направени по време на този престой, ако отдихът се е провеждал в съоръжение, експлоатирано въз основа на разрешение съгласно член 33 от Закон №. 538/2005 Coll.?
Отговорът
В този случай служителят няма право на заявлението на NČZD за спа грижи, предоставяни в рамките на развлекателния престой в спа центъра, тъй като формулировката на § 11 ал. 14 ZDP в сила от 01.01.2019 г. не позволява такава процедура.