Завършил Икономическия университет в Братислава в областта на счетоводството и одита. По време на следването си е работила в Účtovná jednotka, s.r.o.
Каква е процедурата за изчисляване на нетната заплата на служител през 2021 г.? Какви елементи се приспадат от брутната работна заплата? Представяме процедурата заедно с практически примери.
Трудовите отношения се уреждат от Закон №. 311/2001 Coll. Кодекс на труда, изменен.
В тази статия ще се съсредоточим върху изчисляването на нетната заплата на служител, нает на постоянна основа и следователно на базата на трудов договор. Процедурата за изчисляване на нетната заплата на изпълнител, който работи въз основа на споразумение за работа, извършена извън трудовото правоотношение, може да се различава и е описана в статията Налози от споразумението през 2019 и 2020 г.
Което влияе върху нетната заплата на служителя през 2021 година?
Нетната заплата на служителя се изчислява от брутната му заплата, която трябва да бъде посочена в трудовия договор. Исковете за минимална работна заплата на служител през 2021 г. са посочени в статията Минимална работна заплата от 1.1.2021 г.
Нетната заплата на служителя през 2021 г. зависи от:
- вноски към Агенцията за социално осигуряване,
- аванси на здравноосигурителната компания,
- прилагане на необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца,
- прилагане на подлежаща на приспадане вещ за здравно осигуряване,
- прилагане на данъчния бонус към детето,
- специфични удръжки като диета или екзекуции.
Процедура за изчисляване на нетната заплата на служителя през 2021 г.
Процедурата за изчисляване на нетната заплата на служителя не се е променила в сравнение с предходната година. Въпреки това, размерите на променливите, които влияят върху размера на нетната заплата на служителя, са се променили, като например размера на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатец или размера на данъчния бонус за дете.
Следващата таблица обобщава основната процедура за изчисляване на нетната заплата на служителя. Не е нужно обаче да изчислявате ръчно нетната си заплата, можете да използвате нашия калкулатор на заплатите.
Процедурата за изчисляване на нетната заплата е дадена в следващата таблица.
| - премии към Агенцията за социално осигуряване |
| - аванси по здравноосигурителни премии |
| = Частична данъчна основа |
| - необлагаема част от данъчната основа (ако служителят я прилага) |
| = Данъчна основа |
| x данъчна ставка 19% или 25% |
| = аванс на данъка върху дохода |
| Нетна работна заплата = брутна работна заплата - вноски в Агенцията за социално осигуряване - аванси за здравно осигуряване - авансово плащане за данък върху доходите + данъчен бонус за дете - други удръжки |
Премии на служителите към Агенцията за социално осигуряване през 2021 г.
Служителят плаща премия от 9,40% на Агенцията за социално осигуряване от базата за оценка, което е най-вече брутната му заплата. Тази премия се състои от частични застраховки, които са както следва:
- здравно осигуряване 1,4%,
- спестявания за старост 4,0%,
- инвалидна застраховка 3,0%,
- осигуряване за безработица 1%.
Някои служители обаче плащат вноски в Агенцията за социално осигуряване под 9,4% от базата за оценка.
Този тип служител не плаща осигуровки за безработица, така че той плаща вноски само в размер на 8,4% от базата за оценка:
- служител с отпусната пенсия за старост, ранна пенсия за старост или пенсия за инвалидност поради намаляване на възможността за извършване на доходоносна дейност с повече от 70%,
- служител с отпусната пенсия за инвалидност и навършена пенсионна възраст.
Този тип служител не плаща осигуровка за инвалидност, така че той плаща вноски само в размер на 6,4% от базата за оценка:
- служител с пенсионно осигуряване след отпускане на пенсия за старост или пенсия за ранно пенсиониране.
- служител, който получава пенсия за осигурителен стаж съгласно специална наредба и достига пенсионна възраст.
Няма минимална база за оценка за изчисляване на социалното осигуряване. Максималната основа за оценка за изчисляване на социалното осигуряване за 2021 г. е 7 644,00 евро. Следователно, ако служителят достигне по-висока база за оценка от тази максимална граница от 7 644,00 евро, той ще плаща вноски само от тази сума.
Вноските за Агенцията за социално осигуряване се закръгляват до най-близката евроцента.
Аванси на служител в здравноосигурителна компания през 2021 г.
Брутната заплата на служителя също се намалява чрез аванси по здравно осигуряване. Авансовата ставка е 4,0% от брутната заплата на служителя. Ако служителят е деактивиран, този процент се намалява наполовина до 2,0%.
Авансите по здравно осигуряване се закръгляват до най-близките евроценти.
Прилагане на самоучастие за здравно осигуряване през 2021 г.
Подлежаща на приспадане позиция за здравно осигуряване може да бъде поискана от служители, чийто месечен доход е по-малък от 570 евро и които са наети на работа въз основа на трудово правоотношение, правоотношение на държавна служба, трудово правоотношение или подобно трудово правоотношение. Чрез тази подлежаща на приспадане позиция този тип служител може да намали базата за оценка за изчисляване на здравното осигуряване.
Тъй като минималната заплата за 2021 г. започва от 623 евро, подлежащата на приспадане здравна осигуровка се прилага само за служители на непълно работно време.
Подлежащата на приспадане позиция за здравно осигуряване може да се иска ежемесечно от вашия работодател, респ. ежегодно чрез годишно уреждане на здравно осигуряване.
Максималната месечна сума на самоучастието е € 380 и се изчислява по формулата:
OP = (380 - ((доход за OP - 380)) * 2/брой дни от месеца * брой дни на заетост
Можете да прочетете повече за този приспадаем елемент във все още актуалната статия Приспадаем артикул за здравно осигуряване през 2020 г. - все още важен?
Аванс на служителя върху данъка върху доходите през 2021 г.
Служителят също така плаща аванси върху данъка върху доходите от зависими дейности от заплатата си, които се изчисляват от данъчната основа на служителя. Данъчната основа се определя чрез приспадане от брутните вноски за заплата към Агенцията за социално осигуряване, аванси за здравно осигуряване, а също и необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатеца (ако служителят я прилага).
Необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатеца може да се прилага от служителя ежемесечно към своя работодател, респ. ежегодно в своята данъчна декларация (или годишно сетълмент). При служителите обаче той се използва по-често на месечна база. Месечната необлагаема част от данъчната основа за 2021 г. е в размер на 375,95 евро. Прилагайки го, служителят ще намали своята данъчна основа и по този начин размера на данъчното задължение.
За да претендира необлагаемата част, служителят трябва да представи на работодателя си попълнена Декларация за данъчно облагане на личните доходи от зависима дейност. Незадължимата част обаче може да бъде поискана от служителя само при един работодател.
Данъкът върху дохода от зависима дейност е прогресивен данък, т.е. j. с по-висок доход на служителите, ставката на данъка върху дохода също е по-висока. Данъчната основа на служител се облага:
- 19% данък върху дохода върху тази част от облагаемата заплата, която не надвишава 1/12 от сумата от 176,8 пъти размера на приложимия минимум за издръжка, вкл. j. 3 165,16 евро,
- 25% данък върху дохода върху тази част от облагаемата заплата, която надвишава 1/12 от сумата от 176,8 пъти размера на приложимия минимум за съществуване, т.е. j. 3 165,16 евро.
Пример за изчисляване на аванса на данъка върху дохода:
Служителят има данъчна основа от € 5000. Тъй като е по-висока от 3 165,16 евро, сумата от 3 165,16 евро се облага с 19% ставка, а останалата сума от 1834,84 евро (5000 - 3 165,16) се облага със ставка от 25%. Служителят ще плати аванс върху данъка върху доходите в общ размер на 1060,09 евро.
Прилагане на данъчния бонус за дете през 2021г
Данъчният бонус на служителя може да бъде приложен към всяко дете на издръжка, живеещо в домакинството с него, от месеца на раждане до месеца, в който детето навърши 25 години (ако то/тя постоянно се подготвя за редовно обучение в гимназия или университет).).
Прилагайки данъчната премия към дете, служителят намалява аванса си за данък върху доходите и по този начин увеличава нетната си заплата. Данъчният бонус може да бъде поискан ежемесечно от вашия работодател или ежегодно във вашата данъчна декларация. В случай на месечното му прилагане е така размерът на данъчния бонус през 2021 г. е както следва:
- 46,44 евро в случай на дете на издръжка под 6 години,
- 23,22 евро в случай на дете на издръжка над 6 години.
Правото на данъчен бонус за дете не възниква автоматично, тъй като служителят трябва да отговаря на следните условия:
- подпише декларация за облагане на личните доходи от зависима дейност с работодателя си и обяви прилагането на данъчния бонус в нея,
- представете на работодателя документите, необходими за искане на данъчната премия, като потвърждение за посещение в училище,
- да постигне облагаем доход през дадения месец в размер на поне половината от минималната работна заплата, т. j. поне 311,50 евро.
Внимавайте обаче, само един родител може да поиска бонус за данъци за деца, а не и двамата едновременно.
Пример за изчисляване на нетната заплата на служител през 2021 г.
Славка е нает на трудов договор, в който има брутна заплата от 1100 евро. На месечна база той прилага необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца, а също и данъчния бонус за едно дете, което е на 4 години. Тя няма право на подлежаща на приспадане позиция за здравно осигуряване, тъй като доходът й е по-висок от 570 евро. Процедурата за изчисляване на нейната нетна заплата е в следната таблица:
| A | Брутна заплата на служител | 1 100 |
| Б. | Вноски към Агенцията за социално осигуряване (A x 9,4%) | 103.40 |
| ° С | Аванси за здравно осигуряване (A x 4.0%) | 44,00 |
| д | Общо застраховка, платена от служители (B + C) | 147.40 |
| Е. | Частична данъчна основа (A - D) | 952.60 |
| F | Необлагаема част от данъчната основа на данъкоплатеца | 375,95 |
| G | Данъчна основа (E - F) | 576,65 |
| З. | Авансово плащане на данък върху дохода (G x 19%) | 109,56 |
| Аз | Данъчен бонус за дете | 46.44 |
| J | Нетна заплата на служител (A - D - H + I) | 889,48 |
Сравнение на нетната заплата на служителя през 2021 г. с 2020 г.
Франтишек е на работа от 1.1.2020 г. Брутната му заплата е била 900 евро през 2020 г. и е същата за 2021 г. Франтишек прилага необлагаема част от данъчната основа за данъкоплатец, а също и данъчен бонус за 11-годишното си дете.
Изчисляването на нетната заплата на Франтишек през 2021 г. и сравнението й с 2020 г. може да се намери в следната таблица:
| A | Брутна заплата на служител | 900 | 900 |
| Б. | Застраховки, изплащани на служители (A x 13,40%) | 120,60 | 120,60 |
| ° С | Частична данъчна основа (A - B) | 779.40 | 779.40 |
| д | Необлагаема част от данъчната основа на данъкоплатеца | 375,95 | 367,85 |
| Е. | Данъчна основа (C –D) | 403,45 | 411,55 |
| F | Авансово плащане на данък върху дохода (E x 19%) | 76,66 | 78.19 |
| G | Данъчен бонус за дете | 23.22 | 22.72 |
| З. | Нетна заплата на служител (A - B –F + G) | 725,96 | 723,93 |
С увеличаването на необлагаемата част от данъчната основа на данъкоплатеца и данъчния бонус за дете, нетната заплата на Франтишек се е увеличила с 2,03 евро в сравнение с 2020 г.