Счетоводител в Účtovná jednotka, s.r.o. и завършил катедрата по счетоводство и одит в Икономическия университет в Братислава.
Гастро билетите (ваучери за хранене) се използват като разход за хранене от два вида данъкоплатци, а именно работодатели или данъкоплатци с доходи от бизнес (например самостоятелно заети лица) и от други самостоятелно заети дейности. Можете да научите повече за гастрономичните ваучери (ваучери за хранене) и други опции за кандидатстване за храна през 2016 г. в следващата статия.
Разходи за храна през 2016 г. в командировка
За 2016 г. размерът на надбавката за храна за вътрешно командироване се определя за отделните часови зони, както следва:
- за първата часова зона в диапазона от 5 до 12 часа - 4,20 евро,
- за втората часова зона в диапазона от 12 до 18 часа - 6,30 евро,
- за третата часова зона над 18 часа - 9,80 евро.
Горепосочените цени за хранене са валидни от 1 ноември 2014 г.
Тарифите за хранене при командировки в чужбина са определени за всяка държава поотделно. Тези тарифи не са се променили от 1 януари 2013 г., така че те се прилагат и за 2016 г., докато мярката на Министерството на финансите на Словашката република за изменение на основните ставки на хранителни добавки в евро или в чуждестранна валута за чуждестранни командировки.
За тарифите за хранене за чуждестранни командировки можете да прочетете в статията Тарифи за хранене (диети) за чуждестранни командировки през 2014 г.
Най-важната норма на хранене е скоростта за първата часова зона, защото от това количество се получават други количества, като:
- задължителна помощ за хранене на служителите, която трябва да бъде платена от работодателя - максимум 2,31 евро = 0,55 * 4,20,
- сумата на разходите за добавки за хранене на данъкоплатеца с доходи от стопанска и друга самостоятелна дейност освен данъчни разходи - максимум 4,20 евро,
- минимален размер на гастро билет - минимум 3,15 евро = 0,75 * 4,20.
Гастрономически билети (ваучери за хранене) и разходи за хранене през 2016 г. като данъчни разходи (разходи) на работодателя
В съответствие с § 152 от Закон №. 311/2001 Coll. От Кодекса на труда (наричан по-долу „Кодекса на труда“) работодателят допринася за хранене в размер на най-малко 55% от цената на храненето, но не повече от за всяко хранене до размера на 55% от храненето, осигурено по време на командировка с продължителност от 5 до 12 часа съгласно закон бр. 283/2002 Coll. относно надбавките за пътуване (наричани по-долу „Закон за обезщетенията за пътуване“). Освен това работодателят може да предостави вноска съгласно личен регламент, който може да бъде например Закон №. 152/1994 Coll. относно социалния фонд и за изменението на Закон №. 286/1992 Coll. относно данъците върху доходите, изменен.
Тарифа за хранене, осигурена по време на командировката в часовата зона от 5 до 12 часа, той е определен на 1 ноември 2014 г. 4,20 евро.
Работодателят може също така да осигури на служителя храна под формата на гастро билети (ваучери), като има предвид, че стойността на гастрономическия билет трябва да бъде най-малко 75% от храненето, осигурено по време на командировка с продължителност от 5 до 12 часа съгласно Закона за обезщетението за пътуване, т.е. 4,20 * 0,75 = 3,15 евро.
Размер на надбавка за храна може да варира при работодателите. Например, ако един работодател има собствено заведение за хранене и има обяд за служителя за 2 евро, надбавката за храна е 0,55 * 2 = 1,1 евро, което представлява данъчните разходи на работодателя.
Например друг работодател предоставя на служителите ваучери за храна, които могат да струват 4,20 евро. От гастрономическия билет (ваучер за храна) в размер на 4,20 евро е задължителна добавка за храна на работодателя, която също представлява данъчен разход работодателска сума от 0,55 * 4,2 = 2,31 евро.
Работодателят може да добави максимум 55% от сумата от 4,20 евро към данъчните разходи. Това следва от § 19 от Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите (наричан по-долу „Закона за данъка върху доходите“), който предвижда, че ако размерът на разхода (разхода) е ограничен от специална наредба, доказаният разход (разход) може да бъде включен в данъчните разходи до този граница. Специален регламент във връзка с диетата означава Кодексът на труда.
Гастро билети (ваучери за храна) и разходи за хранене през 2016 г. като данъчен разход на данъкоплатец с доходи от бизнес и друга самостоятелна дейност
Данъчните разходи на данъкоплатеца с доходи от стопанска и друга самостоятелна дейност са в съответствие с § 19, ал. 2, писмо п) от Закона за данъка върху доходите хранене, прекарано от данъкоплатеца за всеки работен ден през календарна година, най-много до степента, установена за часовата зона от 5 до 12 часа съгласно Закона за надбавките за пътуване (който е през 2016 г. сумата от 4,20 евро) ако едновременно:
- няма право на добавка за хранене по Кодекса на труда във връзка с извършване на зависима дейност (ако той е и служител),
- няма право на хранене във връзка с командировка съгласно Закона за надбавките за пътуване.
Данъкоплатецът с доходи от стопанска и друга самостоятелна дейност има две възможности за включване на разходите (разходите) за хранене в данъчни разходи:
- купувайте гастро билети (ваучери за храна),
- да претендират за данъчни разходи въз основа на документи от електронния касов апарат за всеки обяд.
Закупуването на гастрономични ваучери (ваучери за хранене) е по-малко административно взискателно от прилагането на разходи за храна под формата на документи от електронния касов апарат за закупуване на храна. Друго предимство на гастрономичните карти (ваучери за хранене) е това данъкоплатецът може да добави гастро-билети (ваучери за храна) в размер на 4,20 евро към данъчните разходи (ако ги е купил на тази стойност) за всеки работен ден през календарна година, независимо колко всъщност струва закупеният обяд през този ден. Ако данъкоплатецът купи гастро-билети (ваучери за храна) в по-ниска сума, той може да добави към данъчните разходи разходите за храна само в стойността на закупения гастро-билет (ваучери за храна). В случай, че данъкоплатецът закупи гастрономични ваучери (ваучери за хранене) на стойност, по-висока от законоустановената граница (4,20 EUR), той може да добави само 4,20 EUR към данъчните си разходи. Ако данъкоплатецът има гастро ваучери (ваучери за хранене), той не трябва да доказва закупуването на храна чрез доказателство за покупка на храна.
Ние обаче посочваме, че данъкоплатецът не може да претендира данъчни разходи със задна дата за гастрономични ваучери (ваучери за хранене). Това означава, че ако данъкоплатецът закупи гастрономични ваучери (ваучери за хранене) през март, той или тя може да добави храна към данъчните разходи от датата на закупуване на гастрономични ваучери (ваучери за храна). Единственият начин, по който той може да претендира за разходите си за хранене до март, е да претендира разходите си чрез електронни документи от касата от всеки обяд.
Недостатъкът на прилагането на данъчни разходи за хранене чрез документи от електронния касов апарат за всеки обяд е, че данъкоплатецът може да добави към разходите за хранене само сумата от действително платения обяд, но не повече от 4,20 евро. Ако например данъкоплатецът плати 3.50 евро за обяд, той може да плати само 3.50 евро за разходи за храна през даден календарен ден, а не 4.20 евро.
Друг недостатък на прилагането на данъчни разходи за хранене чрез документи от електронния касов апарат е загубата на доказателство за покупка на храна. В този случай той не може да добави нищо към данъчните си разходи в този календарен ден, тъй като определението за данъчни разходи показва това данъчен разход е разходът (разходът) за постигане, осигуряване и поддържане на доходи, доказано направени от данъкоплатеца, записани в сметките или записани в данъчните регистри. От горното определение става ясно, че данъкоплатецът трябва да е направил доказано разходи за храна и няма значение дали той доказва тези разходи чрез закупуване на гастрономически билет (ваучер за хранене) или чрез блок от електронния касов апарат.