фиксирани

Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.

Фиксирани разходи за случайни доходи от селскостопанска продукция могат да бъдат поискани от физическо лице през 2020 г. в размер на 25% от дохода. Височината им обаче е ограничена.

Доходи от селскостопанско производство съгласно Закон № 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Закона за данъка върху доходите“), се разделя на:

  • доход от селскостопанско производство, горско стопанство и управление на водите съгласно § 6 ал. 1 буква а), а
  • доход от случайни селскостопанско производство, горско стопанство и управление на водите съгласно § 8 ал. 1 буква а).

В случай, ако е физическо лице, което получава доход от селскостопанска продукция, регистрира се в съответната общинска или общинска власт и е вписан в регистъра на самостоятелно заетите земеделски стопани, това е доход съгласно § 6 ал. 1 буква а). В този случай става въпрос за физическо лице, което ние наричаме самостоятелно зает фермер. Можете да прочетете за това каква дейност извършва, къде трябва да се регистрира, какви данъци и налози трябва да плати този самонает фермер в статията SHR - самонает фермер

В тази статия ще продължим да се фокусираме върху физическо лице, което от време на време постига доход от селскостопанско производство, съгласно § 8, ал. 1 буква а).

Данъчно облагане на случайни доходи от селскостопанска продукция през 2020 г.

Ако физическо лице печели доходи от селскостопанска продукция само от време на време, то въпреки това е длъжно да обложи този доход след края на данъчния период в данъчната декларация за доходи, тъй като това е доходът, който се облага с данък върху доходите.

При облагане на случайни доходи от селскостопанска продукция съгласно § 8, ал. 1 буква а) необходимо е да се знае това този доход не се облага напълно (изцяло), тъй като може да бъде освободен от данък върху доходите до 500 евро, съгласно § 9 ал. 1 буква ж) от Закона за данъка върху доходите.

Съгласно споменатия § 9 ал. 1 буква ж) от Закона за данъка върху доходите са освободен от данък доход от лизинга на недвижим имот съгласно § 6 ал. 3 от закона и доходи от случайни дейности съгласно § 8, ал. 1 буква ), ако сумата на тези доходи не надвишава 500 евро за данъчния период. Ако този дефиниран доход надвишава сумата от 500 евро, в данъчната основа ще бъдат включени само доходи над сумата от 500 евро.

Това означава, че ако физическо лице, което има доход от случайна селскостопанска продукция в размер на напр. € 450, не трябва да облага този доход в подадената данъчна декларация, ако кандидатства за освобождаване от данък върху доходите. Ако обаче това физическо лице е имало както доходи от отдаване под наем на недвижимо имущество, така и доходи от случайни селскостопански производства, прилагайки данъчно освобождаване от 500 евро върху доходи от отдаване под наем на недвижими имоти, то ще трябва да обложи дохода от случайни признания за селскостопанска продукция.

Моля, обърнете внимание, че в статията пишем и за възможността физическо лице да има случайни доходи от селскостопанска продукция, но не трябва да подава данъчна декларация за данък върху доходите.

Примери за прилагане на освобождаването от данък в размер на 500 евро за случайни доходи от земеделско производство през 2020 г.

Пример за прилагане на данъчно освобождаване от 500 евро за случайни доходи от селскостопанска продукция, ако физическо лице е имало само този вид доход

През 2020 г. Мариан постига случайни приходи от селскостопанско производство в размер на 5600 евро. Колко ще посочи в данъчната декларация за доходите за 2020 г.?

Тъй като Мариан е имал само случайни доходи от селскостопанска продукция, той може да поиска освобождаване от данък в размер на 500 евро за този случаен доход и да посочи в данъка върху дохода доход съгласно § 8, ал. 1 буква а) в размер на 5100 евро (5600 - 500).

Пример за прилагане на освобождаване от данък в размер на 500 евро в случай на случайни доходи от селскостопанска продукция, ако физическото лице е имало и други видове доходи

През 2020 г. Франтишек постига случайни доходи от селскостопанска продукция в размер на 2000 евро, доходи от наем на недвижими имоти съгласно § 6, ал. 3 от закона в размер на 15 000 евро и доходи от зависима дейност, т. j. от заетост в размер на 25 000 евро. В какъв размер ще посочи в данъчната декларация за данък върху дохода за 2020 г. случайните приходи от селскостопанско производство?

Франтишек има две възможности, както следва:

  • прилага освобождаване от данък в размер на 500 евро само за един вид доход, т.е. j. или случайни доходи от селскостопанска продукция, или доходи от отдаване под наем на недвижими имоти, или
  • разпределя освобождаването от данък от 500 евро за тези два вида доходи във всякакъв размер.

Франтишек реши да приложи освобождаването от данък в размер на 500 евро на равни дялове към двата вида доход, т.е. той ще посочи следния размер на дохода в данъчната декларация:

  • Случайни доходи от селскостопанско производство: 1750 евро (2000 - 250),
  • доход от наем на имот: € 14 750 (15 000 - 250),
  • Доход от зависима дейност: 25 000 евро.

Моля, обърнете внимание, че в тези случаи това не е доход от случайно земеделско производство

С влизане в сила от 1.1.2018 г., за доходи от случайни дейности, t. j. включително доходи от случайни селскостопански производства доходи, произтичащи от дейност, извършвана въз основа на договорни отношения с юридическо или физическо лице, което има доход съгласно § 6 и може да намали данъчната основа чрез възнаграждението, платено за селскостопанска продукция.

В случай, че физическо лице е сключило такова договорно правоотношение, въз основа на което то постига доход от случайна селскостопанска продукция, това не е доход съгласно § 8 ал. 1 буква а), към който той може да поиска освобождаване от данък в размер на 500 евро. Можете да прочетете повече информация в статията Данъчно облагане на случайни доходи от 2018 г.

Това означава, че например, ако Ян, който от време на време през лятото, работи в допълнение към работата си, продавайки картофи от частната си градина на ABCX, стр. r. о., въз основа на сключено договорно правоотношение, не посочва този доход в данъчната декларация като доход от случайна селскостопанска продукция съгласно § 8 ал. 1 буква а), но го посочва като друг доход съгласно § 8, като го поема не може да иска освобождаване от данък в размер на 500 евро.

Какви разходи може да претендира физическо лице, което печели доходи от случайни селскостопански производства през 2020 г.?

Физическо лице, което постига доход от случайно земеделско производство съгласно § 8, ал. 1 буква а), може да иска в подадената данъчна декларация:

  • действително доказуеми разходи, или
  • разходи като процент от приходите, т.нар фиксирани разходи.

Обикновено кандидатстват физически лица, които получават доход от случайни селскостопански производства т.нар фиксирани разходи в размер на 25% от облагаемия доход, до максимум 5 040 евро годишно. Ако обаче физическо лице кандидатства за тези фиксирани разходи, то не може да добави към тях здравноосигурителните премии, платени през 2020 г.

Ако физическо лице избере прилагане на действително доказуеми разходи, следва да се отбележи, че той може да претендира само за разходи, които действително е направил за генериране на доход от случайна селскостопанска продукция и които може да докаже и чрез съответните документи. В този случай физическото лице може да добави към действително доказуемите разходи и платените премии за здравно осигуряване през 2020 г.

Ако физическо лице, което е приложило освобождаване от доходи от случайни селскостопански производства в размер на 500 евро и решава да поиска наистина доказуеми разходи, Разходите, свързани с този доход, се определят от същото съотношение като съотношението на дохода, включен в данъчната основа, към общия доход.

Примери за изчисляване на размера на фиксирани разходи за случайни доходи от селскостопанско производство през 2020 г

Пример за изчисляване на размера на фиксираните разходи за случайни доходи от селскостопанско производство през 2020 г., ако размерът на фиксираните разходи е по-малък от 5 040 евро

През 2020 г. Мариан постига случайни приходи от селскостопанска продукция от 5000 евро. Той ще приложи освобождаване от данък в размер на 500 евро за този доход. Какъв ще бъде размерът на фиксираните разходи, които могат да бъдат приложени към този доход?

Мариан ще посочи в данъчната декларация за доходите за 2020 г .:

  • облагаем доход от случайна селскостопанска продукция в размер на 4 500 евро,
  • фиксирани разходи в размер на 1 125 евро (т.е. 4 500 * 0,25).

Следователно разликата между приходите и разходите ще бъде 3 375 евро (4 500 - 1 125).

Пример за изчисляване на размера на фиксираните разходи за случайни доходи от селскостопанско производство през 2020 г., ако размерът на фиксираните разходи е по-висок от 5040 евро

През 2020 г. Мариан постига случайни приходи от селскостопанско производство в размер на 25 000 евро. Той ще приложи освобождаване от данък в размер на 500 евро за този доход. Какъв ще бъде размерът на фиксираните разходи, които могат да бъдат поискани за този доход?

Мариан ще посочи в данъчната декларация за доходите за 2020 г .:

  • облагаем доход от случайна селскостопанска продукция в размер на 24 500 евро,
  • фиксирани разходи от 5 040 евро (т.е. 24 500 евро * 0,25 = 6 125 евро, но могат да бъдат заявени максимум само 5 040 евро годишно).

Следователно разликата между приходите и разходите ще бъде 19 460 евро (24 500 - 5 040).

Когато физическо лице е задължено да подаде данъчна декларация за данък върху доходите за 2020 година?

Фактът, че случаен доход от селскостопанска продукция е постигнат от физическо лице през 2020 г. и че този доход подлежи на облагане с данък, не означава, че е необходимо автоматично да се подава данъчна декларация за данък върху доходите за 2020 г.

Физическо лице е длъжно да подаде данъчна декларация за данък върху доходите за 2020 г., ако сумата от неговия облагаем доход надвишава сумата от 2 207,10 евро. Това означава, че ако физическо лице е имало доход само от случайно земеделско производство, което е по-малко от 2 207,10 евро, то не трябва да подава данъчна декларация. Ако физическо лице е имало случайни доходи от селскостопанска продукция под 2 207,10 евро, но е имало и други видове доходи, чиято сума е по-висока от 2 207,10 евро, то трябва да подаде данъчна декларация.

Какво трябва да знае физическото лице при подаване на данъчна декларация за данък върху дохода за 2020 г. за случайни доходи от селскостопанска продукция

Случайни доходи от селскостопанско производство ние го класифицираме като пасивен доход, и това означава, че при този вид доходи не е възможно:

  • прилага необлагаеми части от данъчната основа,
  • да поискате данъчен бонус за дете,
  • отчете данъчна загуба (т.е. разходите не могат да надвишават облагаемия доход, ако действително доказуемите разходи са по-високи от облагаемия доход, те се прилагат само до размера на дохода).

Предимството на този доход обаче е това не подлежи на задължение за вноска към Агенцията за социално осигуряване. Авансите към здравноосигурителната компания (или просрочени задължения по здравно осигуряване) обаче могат да бъдат изчислени от съответната здравноосигурителна компания за физическо лице при извършеното годишно сетълмент на здравно осигуряване. За повече информация за това какво означава активен или пасивен доход, вижте Активен и пасивен доход за физически лица.

Какъв данък върху доходите плаща дадено лице за случайни доходи от селскостопанска продукция зависи главно от размера на данъчната основа (разлика между доходите и разходите) и данъчната ставка. Ще намерите цялата необходима информация в статията Данъчни ставки за лични и корпоративни доходи през 2019 и 2020 година.

Пример за изчисляване на данък върху дохода върху случайни доходи от селскостопанско производство през 2020 г.

През 2020 г. Йозеф постига само случайни приходи от селскостопанско производство в размер на 15 000 евро. Той ще приложи фиксирани разходи в данъчната декларация. Какъв ще бъде данъкът върху дохода, който той ще бъде задължен да плати за 2020 година?

Име на предметаСуматаИзчисляване
Приходи 14 500 евро 15 000 - 500 евро
Разходи 3 625 евро 14 500 евро * 0,25
Данъчна основа 10 875 евро 14 500 евро - 3 625 евро
Данъчна ставка 19% от данъчната основа
Данък върху доходите за 2020г 2 066,25 евро 10 875 евро * 0,19

Йозеф е длъжен да плати данък върху доходите в размер на 2066,25 евро за 2020 г.