облагане

Завършил Икономическия университет в Братислава в областта на счетоводството и одита. По време на следването си е работила в Účtovná jednotka, s.r.o.

Как да облагаме дивидентите през 2020 г., изплатени като дял от печалбата за 2019 г.? Каква данъчна ставка да се използва и как да се плати този данък?

Данъчното облагане на дивидентите през 2020 г. (от печалбата за 2019 г.) е регламентирано в Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Законът за данък върху доходите“).

Дивидент означава делът от печалбата, който компанията изплаща на лица, които:

  • участва в неговия акционерен капитал,
  • са членове на законоустановения орган,
  • са членове на надзорния орган.

Това са дялове в печалбата на търговски дружества (най-често с.р.о. или а.с.) или кооперации, докато чуждестранна компания, плащаща подобни доходи, също се счита за търговско дружество или кооперация. Не могат да се споменават дивиденти, например за самонаети лица или SZČO.

Облагаеми дивиденти през 2020 г.

Съгласно Закона за данъка върху доходите, предмет на данъка е:

  • дял от печалба (дивидент), изплатен от печалбата на дружество или кооперация, предназначени за разпределение на лица, които участват в техния акционерен капитал, или на член на уставния орган или член на надзорния орган,
  • доходи от намаляването на акционерния капитал на дружество или кооперация или резервния фонд на дружество в частта, в която преди това са били увеличени от печалба след данъци,
  • изплащане на средства от капиталовия фонд от вноски, което се формира от преразпределението на собствените ресурси на компанията от печалба след данъци,
  • дял в ликвидационния баланс на дружество или кооперация,
  • компенсаторен дял,
  • дял от бизнес резултата, изплатен на мълчаливия съдружник.

Трябва обаче да се внимава дивидентът да се изплаща от нетна печалба (след данъци). Преди изплащането на дивиденти все още е необходимо попълването на задължителния резервен фонд от печалбата, респ. други фондове, като същевременно се обмисля възможното възстановяване на загубите от предходни години.

Данъчни ставки за дивиденти, изплатени през 2020 г. (от печалбата, генерирана през 2019 г.)

Данъчната ставка върху дивидентите, изплатени през 2020 г., зависи от това дали дивидентът се изплаща на физическо или юридическо лице. В същото време трябва да се прави разлика между резидент и нерезидент. Можем просто да кажем, че пребиваващият е лице с постоянно пребиваване или седалище в Словашката република, а нерезидентът е лице с постоянно пребиваване или седалище в друга държава.

По отношение на нерезиденти се прави допълнително разграничение между чуждестранна и недоговаряща държава. Договаряща държава е държава, с която Словашката република е сключила международно споразумение за избягване на двойното данъчно облагане или споразумение за обмен на информация относно данъци. Словашката република е сключила такива споразумения със 132 държави от 1 януари 2020 г. (техният списък може да бъде намерен на уебсайта на Министерството на финансите на Словашката република). Повече за разделянето на данъкоплатците на резиденти и нерезиденти можете да прочетете в статията Оценка на данъчното пребиваване на физически и юридически лица.

Следващата таблица ги обобщава данъчни ставки на дивиденти в зависимост от това дали е физическо лице (FO) или юридическо лице (PO) и според източника на доход.

Получател на дивидентИзточник на доходДанъчна ставкаДанъчно облагане
FO - жител на SR Вътрешни 7% данък при източника съгласно § 43
Чужда договаряща държава 7% в данъчната декларация
Чужда недоговаряща държава 35% в данъчната декларация
FO - нерезидент на Словашката република (договаряща държава) Вътрешни 7% данък при източника съгласно § 43
FO - нерезидент на Словашката република (несключваща държава) 35% данък при източника съгласно § 43
PO - жител на SR Вътрешни не подлежи на данък
Чужда договаряща държава не подлежи на данък
Чужда недоговаряща държава 35% в данъчната декларация
PO - нерезидент на Словашката република (договаряща държава) Вътрешни не подлежи на данък
PO - нерезидент на Словашката република (несключваща държава) 35% данък при източника съгласно § 43

Ако дивидент, намален с данък при източника, е изплатен на физическо или юридическо лице, тези лица обикновено не поемат никакви допълнителни задължения поради този доход и затова дори не отчитат този доход в данъчната декларация. В някои случаи е необходимо да се вземе предвид и споразумението за двойно данъчно облагане с конкретна държава.

Пример за данъчно облагане на дивидент (дял от печалбата), изплатен на физическо лице през 2020 г .:

Компанията Kvetinárstvo, s.r.o. със седалище в Словакия, постигна икономически резултат през 2019 г. - печалба от 50 000 евро. Реши да разпредели тази печалба по следния начин: 2 500 евро ще бъдат разпределени в задължителния резервен фонд, 10 000 евро ще бъдат използвани за покриване на загубите от предходни години, а останалите ще бъдат разпределени от трима съдружници според техния дял в акционерния капитал. Сумата от 37 500 евро ще бъде разпределена между партньорите, както следва:

  • физическо лице - местно лице на Словашката република - дял в регистрирания капитал 75% - акционерът има дял в печалбата от 28 125 евро, но тази сума трябва да бъде намалена със 7% данък при източника. Компанията ще изплати дивидент в размер на 26 156,25 евро (28 125 евро - 1 968,75 евро) на този партньор.
  • физическо лице - нерезидент на Словашката република, местно лице на договарящата държава на Чешката република - дял в регистрирания капитал 10% - акционерът има право на дял в печалбата от 3750 евро, но тази сума трябва да бъде намалена с 7% данък при източника. Компанията ще изплати дивидент в размер на 3 477,50 евро (3 750 евро - 262,50 евро) на този партньор.
  • физическо лице - нерезидент на Словашката република, местно лице на необлагаща държава Кения - дял в регистрирания капитал от 15% - акционерът има право на дял в печалбата от 5 625 евро. Тъй като Кения не е договаряща държава на Словашката република, този дивидент се облага с данък при източника в размер на 35%. Компанията ще изплати този дивидент на дивидент от 3 656,25 евро (5 625 евро - 1 968,75 евро).

Компанията също така е длъжна да плати данък при източника в общ размер на 4200 евро и да подаде уведомление за удържане и плащане на данък при източника. Ще разгледаме тези отговорности по-нататък в статията.

Пример за данъчно облагане на дивидент (дял от печалбата), изплатен през 2020 г. на юридическо лице:

Компанията Nábytok, s.r.o. със седалище в Словакия постигна печалба от 20 000 евро. Тя решава да изплати тази печалба изцяло, тъй като не е била длъжна да внася в законоустановения резервен фонд и освен това не е имала неплатена загуба от предишни години. Компанията има трима съдружници, между които е решила да разпредели печалбата по достойнство, както следва:

  • юридическо лице - местно лице на Словашката република - 12 000 € - дивиденти ще бъдат изплатени на съдружника изцяло, тъй като те не подлежат на облагане.
  • юридическо лице - нерезидент на Словашката република, местно лице на договарящата държава Франция - 5000 евро - дивиденти ще бъдат изплатени на съдружника изцяло, тъй като те не подлежат на облагане.
  • юридическо лице - нерезидент на Словашката република, местно лице на необлагащата държава Хондурас - 3 000 евро - дивидентът на акционера подлежи на данък от 35%, тъй като Хондурас не е договаряща държава на Словашката република. На този партньор ще бъде изплатен дивидент в размер на 1950 евро (3000 - 1050 евро).

Компанията също така е длъжна да плати данък при източника в общ размер на 1050 евро и да подаде уведомление за удържане и плащане на данък при източника. Ще разгледаме тези отговорности по-нататък в статията.

Данъчно облагане на дивиденти на служителите, изплатени през 2020 г. (от печалбата, генерирана през 2019 г.)

През 2020 г. (от печалбата за 2019 г.) дивидентът може да бъде изплатен и на служители, които нямат дял в акционерния капитал. В такъв случай доходът на служителите от дивидента на дружеството или кооперацията ще се счита за доход от зависима дейност. От дивидента няма да бъде приспаднат данък при източника, но от него ще бъде приспаднат аванс върху данъка върху доходите, както и всички вноски в социалното и здравноосигурителното дружество в заплатата за месеца, през който е изплатен дивидентът.

Пример за данъчно облагане на дивидент, изплатен на служител през 2020 г .:

Фирмата Účtovník, s.r.o. със седалище в Словашката република, постигна икономически резултат от 12 000 евро и реши да разпредели 10% от печалбата между двамата си служители. Тези служители нямат дял в акционерния капитал на компанията. Всеки служител има право на дивидент в размер на 600 евро, от който ще бъде удържан аванс от 19% върху данъка върху доходите в размер на 114 евро и ще бъде намален със съответните вноски за социалното и здравноосигурителното дружество. Компанията Účtovník, s.r.o също е длъжна да плаща налози от този дивидент.

Когато е възможно да се плащат аванси за споделяне на печалба (т.нар. Дивидент), можете да намерите в статията Аванси за споделяне на печалба - собственикът може да ги плати?

Необлагаеми дивиденти през 2020 г. (от печалбата, генерирана през 2009 г.)

Законът за данъка върху дохода определя и дивиденти, които не подлежат на облагане. Това са дивиденти, изплатени от печалбата на дружество или кооперация, доколкото те не представляват данъчен разход за предприятието, което изплаща тези дялове от печалбата, балансиращи акции, акции по ликвидационен баланс, акции за печалба или загуба на мълчалив съдружник или дял от печалбата и върху собствеността на поземлената общност с правосубектност.

Казано по-просто, това са дивиденти, които компанията, която изплаща дивидентите, не прилага към своите данъчни разходи и затова тези дивиденти не подлежат на облагане дори с получателя на този дивидент. Изключенията са изброени в § 12, ал. 7 писмо в) от Закона за данъка върху доходите.

Процедура за изплащане на дивиденти през 2020 г. (от печалбата за 2019 г.)

Обикновено дивидентите се изплащат в съответствие с правилата, определени в устава.

След определяне на ключа за изплащане на дивиденти, най-често според дела в акционерния капитал, трябва да се изчисли размерът на данъка при източника върху дивидентите. Това е 7% или 35%, в зависимост от това дали е резидент и нерезидент от договаряща държава, или нерезидент от недоговаряща държава на Словашката република. Някои дивиденти обаче не подлежат на облагане с данък при източника и са изброени в таблицата по-горе. Сумата на данъка при източника се закръглява надолу до най-близкия евроцент. Примери за изчисляване на данъка при източника също бяха дадени по-горе в статията.

Следващата стъпка е да платите данъка при източника по правилната сметка с правилния променлив символ. Номерът на сметката, на която компанията плаща данък при източника, се състои от:

  • префикс - в случай на удържан данък 500267,
  • основният номер на сметката на данъкоплатеца (OÚD) - данъкоплатецът може да го намери на страницата на Финансовата администрация,
  • банков код.

След това номерът на сметката трябва да бъде преобразуван във формуляра IBAN.

Правилният символ на променлива и константа също трябва да бъде присвоен на правилния номер на сметката. Символът на променливата е под формата 1700XX2020 и вместо XX се добавя цифровият код на месеца, през който е изплатен дивидентът. Постоянният символ за удържане на данък е 1144.

Падежът на плащането на данъка при източника е не по-късно от 15-о число на месеца, следващ месеца, през който е изплатен дивидентът., например при изплащане на дивидент през април 2020 г. датата на падежа е 15 май 2020 г. Ако този ден се пада в събота, неделя или неработен ден, срокът се отлага за следващия следващ работен ден.

След плащането данъкоплатецът трябва да представи Известие за удържане и плащане на събрания чрез приспадане данък. Крайният срок за подаването му е същият като падежа за плащане на данъка при източника. Трябва обаче да се отбележи, че ако от компанията се изисква първо да плати данък при източника, тя трябва да се регистрира като платец на данъка при източника в рамките на 30 дни от първото изплащане на дивидент. За тази регистрация трябва да се използва формулярът Заявление за регистрация, уведомяване за промени, заявление за отмяна на регистрация за данък върху доходите, данък върху добавената стойност и данък върху застраховката.