Служител ли сте и не знаете точно на какво имате право в сферата на кетъринга за вашия работодател? Или сте самостоятелно заето лице, което обмисля форма на диета? Може би просто искате да разберете кой е по-добър в кетъринга - служител или самостоятелно заето лице, от две различни гледни точки - от една страна Кодекса на труда, от друга страна Закона за данъка върху доходите.
Разходи за персонал
Разходите за храна за служители са сред данъчните разходи, които могат да се претендират само до степента и при условията, определени в специални разпоредби (Кодекс на труда) и в Закона за данъка върху доходите съгласно §19 - Данъчни разходи.
Разходите за хранене в рамките на трудовото правоотношение между служителя и работодателя трябва да се оценяват по отношение на законодателството - Кодекса на труда, Закона за данъка върху доходите, също от страна на работника и особено от страна на неговия работодател.
Работодател:
Работодателят е длъжен да осигурява на своите служители храна на всички работни смени, съответстващи на принципите на правилното хранене, директно на работното място или в непосредствена близост до него. Храната трябва да има характер на горещо основно ястие, включително подходяща напитка по време на работната смяна.
Работодателят може да го използва при изпълнение на това задължение собствено заведение за хранене, съоръжение на други работодатели или за спазване на това задължение чрез упълномощено лице, под формата на ваучери за хранене.
Работодателят няма това задължение срещу служители, изпратени в командировка, тъй като тогава служителите имат право да се качат в съответствие със Закона за пътната компенсация, а също и служители при изпълнение на работа в обществен интерес в чужбина.
Работодател може да предостави принос за хранене на персонала също под формата на принос от социалния фонд, в размер, който той реши да предостави на служителите, ако създадените средства в социалния фонд са достатъчни за посочената цел. За работодателя създаването на социален фонд (също с цел изхранване на служителите) представлява данъчен разход, за служител е непаричен доход, освободен от данък върху доходите.
Ако работодателят не може за осигуряване на храна в съответствие с разпоредбите на Кодекса на труда или ако възможността за осигуряване на храна е изключена от условието за работа на специално работно място (например работа в гората), тя може също да изпълнява задълженията си към служителите в алтернативен начин. В този случай е така финансово участие.
Служител:
Служител има правен иск да осигури храна от работодателя, ако изпълнява работа като част от работна смяна на неговия обичайно работно място повече от четири часа. ако работна смяна продължава повече от 11 часа, работодател може да реши, дали да се осигури допълнително топла храна на работното място.
В следващия текст са подробно разгледани отделните видове осигуряване и анализ на храните от гледна точка на Закона за данъка върху доходите от страна на работодателя и служителя.
Работодателят осигурява храна на служителя на работното място чрез собственото си заведение за хранене или в заведението за хранене на друг работодател
В този случай работодателят е длъжен да допринася за служителя за хранене в размер най-малко 55% от цената на храната, но не повече от за всяко хранене до 55% от храната, осигурена по време на командировка с продължителност 5- 12 часа (4 €), t. j. 2,20 евро.
Забележка: Количествата на храненията за командировка са регламентирани от мярката Министерство на труда, социалните въпроси и семейството на Словашката република, те се определят в зависимост от продължителността на командировката в календарен ден. Продължителността на командировката е разделена на часови зони:
• 5 до 12 часа - борд 4 €,
• повече от 12 часа до 18 часа - качване 6 €,
• повече от 18 часа - качване на 9,30 евро.
Данъчна оценка на храненето
Работодател: данъчните разходи на работодателя са ограничена парична сума от максимум 2,20 евро.
Служител: Служителят има законно право на добавка за хранене в размер на най-малко 2,20 евро, като сумата е освободена от данък върху доходите съгласно Закона за данъка върху доходите. Ако той също получава надбавка за храна от работодателя от социалния фонд, тази надбавка е освободена от данък върху доходите по закона за данъка върху доходите на служителя.
Работодателят осигурява храна на служителя на работното място чрез друго упълномощено физическо или юридическо лице
В този случай цената на храненето означава стойността на ваучера за хранене, който трябва да представлява най-малко 75% от храненето, осигурено по време на командировка, продължила 5-12 часа съгласно Закона за пътните помощи (4 €), т.е. минимум 3 €. Отново обаче работодателят може да реши доброволно да допринесе за храненето на служителя от социалния фонд, докато размерът на вноската е освободен от данък върху доходите от страна на служителя.
Едно от мотивационни инструменти в ръцете на работодателя е решението за по-високата номинална стойност на ваучерите за храна, преведени на служителя. От една страна, работодателят иска да мотивира служителя чрез увеличаване на заплатата, от друга страна, той не е готов да плаща по-високи вноски в социалната и здравноосигурителна компания за служителя. С увеличаването на заплатите налозите също биха се увеличили, а именно налозите, плащани както от работодателя, така и от служителя. Ако обаче работодателят (физическо лице) ваучера ваучери за хранене с по-висока номинална стойност, той/тя ще плаща само данък върху доходите (19%), от сумата, надвишаваща законоустановената максимална надбавка за хранене от 2,20 евро (това не е данък разходи). В случай на работодател - юридическо лице, последният ще плати 23% данък върху дохода върху сума, надвишаваща ограничената сума от 2,20 евро. В този случай нито работодателят, нито служителят трябва да обмислят увеличени вноски за социално и здравно осигуряване. В същото време има положителен ефект върху служителя, реалността да се почувства увеличението на средствата в семейния бюджет е значителна и споменатите непарични доходи са освободени от данък върху доходите на служителя и от него не се плащат налози .
Данъчна оценка на храненето
Работодател: вноската, която работодателят трябва да осигури, е данъчен разход, но ограничен - максимум 2,20 евро. Ако осигури по-висока сума, той не може да включи разликата в данъчните си разходи (ако сумата не е вноска от социалния фонд).
Служител: съгласно Закона за данъка върху доходите, от данъка върху доходите на физическите лица (служител) е освободено:
- непаричен доход (ваучер за храна) като стойност на храната, предоставена от работодателя за консумация на работното място или като част от храна, предоставена чрез други субекти,
- непарични доходи, като например вноската на работодателя от социалния фонд за такова хранене.
Работодателят не може да осигури храна в гореспоменатите форми в съответствие с Кодекса на труда
Съгласно § 152, параграф 4 от Кодекса на труда, работодателят може също да предостави на служителя финансова вноска за хранене в размер на най-малко 55% от цената на храната, но не повече от 55% от храната, осигурена по време на командировка с продължителност 5-12 часа, t. j. поне 2,20 евро. Възможността за предоставяне на споменатото финансово участие обаче е само ако работодателят не може да осигури на служителите храна в собственото си заведение за хранене, в заведението за хранене на друг работодател или да осигури кетъринг за своите служители чрез юридическо или физическо лице, упълномощено да предоставя кетъринг услуги. Това са предимно случаи:
- ако задължението на работодателя за осигуряване на храна изключва условията на работа на работното място, особено за служителите в минната индустрия, транспорта, горското стопанство и др.,
- ако служителят въз основа на медицинско свидетелство от специализиран лекар по здравословни причини не е в състояние да използва някое от храненията, предоставени от работодателя,
- когато вършите домакинска работа или работа от разстояние.
Данъчна оценка на храненето
Работодател: предоставената финансова вноска обаче е в съответствие с условията, предвидени в Кодекса на труда от данъчните разходи на работодателя съгласно §19 ал. 2 писмо в) точка 5 от Закона за данъка върху доходите.
Служител: финансова вноска за хранене е паричен доход, който подлежи на облагане в съответствие с разпоредбите на §5 от Закона за данъка върху доходите, поради факта, че съгласно §5 ал. б) от Закона за данъка върху доходите, само непаричните доходи са освободени от данък върху доходите от зависима дейност.
Пример 1: Работодателят има 6 служители, за които е решил да осигурява храна чрез упълномощено юридическо лице, t. j. под формата на ваучери за хранене. Тъй като стойността на ваучера за храна трябва да бъде най-малко 3 евро, докато данъчните му разходи са ограничена сума от 2,20 евро, той реши да допринесе за храненето от социалния фонд. Следователно 2,20 евро са данъчните му разходи, а останалата стойност на ваучера за хранене е 0,80 евро, платена от социалния фонд. Следователно служителят не заплаща допълнително за ваучери за храна за 3 евро. За работодателя това е данъчен разход, за работника е непаричен доход, който е освободен от данък съгласно Закона за данъка върху доходите.
Ако това е месец, в който служителят е работил 20 работни дни, тогава той има право на 20 ваучера за хранене на стойност 20 дни * 3 € = 60 €.
Работодателят плаща: 2,20 € * 20 = 44 € (данъчни разходи на работодателя)
От социалния фонд: 0,80 евро * 20 = 16 евро (освободени от данъка върху дохода от служителя)
Пример 2: Гореспоменатият работодател реши, че ще внесе само 2,20 евро за хранене на служителя и ще внесе само ограничена сума от социалния фонд, а именно 0,40 евро (тъй като в социалния фонд няма достатъчно средства). Следователно оставащата сума от 0,40 евро трябва да бъде платена от самия служител.
Ако отново е месец, в който служителят е работил 20 работни дни, тогава той има право на 20 ваучера за хранене на стойност 20 дни * 3 € = 60 €.
Работодателят плаща: 2,20 € * 20 = 44 € (данъчни разходи на работодателя)
От социалния фонд: 0,40 евро * 20 = 8 евро (освободени от данъка върху дохода от служителя)
Вземане от служителя: 0,40 € * 20 = 8 € (служителят трябва да плати сам)