контролния
Контролен доклад при приспадане на ДДС въз основа на записи в задължението за регистрация по ДДС

Съгласно §51 ал. 1 буква б) ДДС, данъкоплатецът може да упражни правото на приспадане на данъка от прилагания данък, който е длъжен да плати съгласно §69 ал. 12 писмо а) ДДС, при условие че даденият данък е посочен в регистрите съгласно §70 ДДС.

Това означава, че приспадането на ДДС в случай на вътрешно самооблагане не е обусловено от фактура.

Данни за получени стоки и услуги, за които се прилага самооблагане и данъкоплатецът не е задължен да има фактура за прилагане на данъчно облекчение съгласно § 51 ал. 1 буква б) ДДС, данъкоплатецът посочва в контролния доклад за данъчния период, през който е възникнало данъчното задължение.

В този случай не е възможно да се приложи същата процедура, както при забавяне на фактурата за придобиване на стоки от друга държава-членка, т.е. ако данъкоплатецът не е получил фактура за данъчния период, през който данъкът е станал изискуем към датата на подаване на стоките от друга държава-членка, той въвежда данните от тази фактура в ревизионния доклад за данъчния период, през който е получи фактурата.

Ако получателят на изпълнението не е задължен да има фактура за искане на данъчното облекчение, той може, в съответствие с §78а ал. 3 ZDPH да се посочат в контролния отчет данни от друг документ за доставката на стоки или услуги.

Това означава, че данъкоплатец, който е получил стоки или услуги, за които лицето е задължено да плати данък, например съгласно § 69, ал. 12 ДДС, може да въведе данни от получената фактура или друг документ в контролния отчет.

Ако данъкоплатецът въведе данни от друг документ за доставката на стоки или услуги в контролния отчет и впоследствие получи фактура, той не въвежда отново данните от фактурата в контролния отчет.

В съответствие с инструкциите за контролния доклад, ако получателят на транзакцията няма фактура и има право да удържи данък въз основа на записите на получената транзакция, той трябва да посочи цифровата идентификация на друг документ, като например номер на договора или номер на вътрешен запис.

Коригиращи фактури и контролен отчет

Съгласно §78а ал. 2 от ЗДДС контролният доклад трябва да съдържа данни за данъчното задължение и данъчното приспадане за съответния данъчен период в разбивката, посочена в писмото а) до г) от настоящата разпоредба.

В съответствие с §78а ал. 1 буква в) ДДС, данъкоплатецът посочва в контролния отчет данните от всяка фактура съгласно §71 ал. 2 ZDPH. Фактура означава всеки документ или уведомление, който изменя оригиналната фактура и я прилага отделно и недвусмислено (наричана по-долу "коригираща фактура").

Законът за ДДС не предвижда различно отчитане на коригиращата фактура в контролния отчет, в случай че коригиращата фактура се изготвя въз основа на корекция на данъчната основа съгласно §25 ДДС или се основава на констатация, че невярна информация е предоставена в оригиналната фактура.

1. Въпрос към Финансовата дирекция на Словашката република:

Данъкоплатецът е продал стоките на компанията, изготвяйки ERP документ (опростена фактура). След няколко дни компанията върна тези стоки поради грешка по пощата заедно с фотокопие на ERP документа.

Платецът върна парите безкасово по сметката на дружеството и издаде коригираща фактура за върнатите стоки съгласно §71 ал. 2 от Закона за ДДС (без документ за анулиране от ERP).

В коя част данъкоплатецът трябва да посочи тази коригираща фактура (кредитна бележка)? В коя част той посочва серийния номер на оригиналния ERP документ - в C.1 или D.1?

„Инструкциите“ за попълване на доклада за проверка гласи на страница 6, че в част В.1 доставчикът не предоставя данни от издадени кредитни бележки или дебитни бележки, които са подготвени за доставки, за които е издаден ERP документ или за които доставчикът не е длъжен да изготвя фактура.

Тези данни са включени в D.1 или D.2 (в общия оборот).

Ако при доставка на стоките данъкоплатецът е издал фактура чрез ERP, която съдържа всички реквизити на фактурата съгласно §74 ал. 1 от ЗДДС, освен идентификационните данни на клиента и единичната цена, това е опростена фактура (т.е. не редовна фактура), която данъкоплатецът не посочва в част А.1 от контролния отчет, а в част Г.1, ако е бил задължен да записва продажби чрез ERP.

Ако данъкоплатецът е издал кредитна бележка за такава опростена фактура, той посочва данните от кредитната бележка в част Г.1 от контролния доклад.

Ако данъкоплатецът не предостави данните от кредитното известие на документа, изготвен чрез ERP в част D.1, той ги посочва в част D.2 от контролния доклад.

2. Въпрос към Финансовата дирекция на Словашката република:

Клиентът е приел анулирането на документа (издаден чрез ERP) към опростения документ, издаден чрез ERP, т.е. прие корективния документ. Компютърната програма го включи в част Б.3 от доклада за проверка. Тази процедура е правилна?

Коригиращият документ, издаден от ERP към документа от ERP (към опростената фактура), се посочва от получателя на изпълнението в част В.2. контролен доклад.

Този случай е разгледан и в инструкциите за попълване на контролния отчет за данък върху добавената стойност, където към част В.2. В доклада за проверка се посочва:

„V C.2. получателят на изпълнението посочва и данни от отделни получени кредити или дебитни бележки, които са направени за доставки, за които е издаден ERP документ или друга опростена фактура (§74, параграф 3, буква а) от ЗДДС), въпреки че данните от получените опростени фактури са посочени в контролния отчет с обща сума в B.3. "

Фактът, че програмата "го изхвърля като грешка", може да бъде разрешен само от доставчика на софтуер.

3. Въпрос към Финансовата дирекция на Словашката република:

Клиентът закупи стоката от платеца, който приложи специална данъчна заявка при продажбата на тези стоки, т.е. не е посочил размера на данъка във фактурата (§66, ал. 10 от ЗДДС).

Поради тази причина клиентът дори не може да приспадне данъка от тази фактура и следователно дори не го е посочил в част Б.2 от одиторския акт.

Ако платецът издаде коригираща фактура за дадената продажба на клиента, клиентът е длъжен да посочи тази коригираща фактура в част В.2 от извлечението за контрол, ако инструкцията посочва, че част В.2 съдържа коригиращи фактури за изброените фактури в Б.1 и Б.2?

Данъкоплатецът посочва получената коригираща фактура в В.2 от контролния доклад. Това следва от §78а, параграф 2 от ЗДДС.

Бизнес преговори в помещенията на данъкоплатеца

Решение на Съда на Европейските общности C-371/07 Danfoss A/S и AstraZeneca A/S разглежда въпроса дали храненето, предоставено на бизнес партньор и служители по време на бизнес среща, може да се счита за нестопанско предоставяне на услуга без зареждане.

Безплатната доставка на услуга с цел, различна от служебна, се счита за доставка на услуга срещу заплащане, т.е. предмет на ДДС.

В другия случай това не се счита за доставка на услуга, т.е. не се облага с ДДС.

Становище на Европейския съд:

Съдът на Европейските общности е приел, че доставката на услуга не се отнася до безплатното предоставяне на храна на бизнес партньори в фирмени столове във връзка със срещи, провеждани в техните помещения и ако обективните данни показват, че ястията се предоставят само за бизнес цели.

От друга страна, тази разпоредба се отнася по принцип до предоставянето на безплатни ястия на служителите от предприятието в неговите помещения. Изискванията на компанията (като осигуряване на приемственост и правилно провеждане на бизнес срещи) изискват осигуряването на храна да се осигурява от работодателя.

Предоставянето на храна на служителите от работодателя не касае задоволяването на техните частни нужди и не се извършва с нестопанска цел.

Личното предимство, което служителите извличат от това, изглежда спомагателно за нуждите на компанията.

Предоставянето на храна на бизнес партньори и служители по време на бизнес среща не се счита за доставка, т.е. не трябва да се облага с ДДС. Това се отнася само за услуги, тъй като безплатната доставка на стоки се урежда от §8 ал. 3 ДДС. |

При определяне на това какво се счита за размера на данъчната основа в случай на безвъзмездна доставка на стоки или. също услуги (ако те се доставят с цел, различна от бизнес), първо е необходимо да се излезе от §22 ал. 5 ZDPH.

Горната процедура трябва да се използва, ако стоките се доставят безплатно или услугите не се предоставят за бизнес цели на бизнес партньори.

В случай на безплатна доставка до служителите е необходимо да се излезе от §22 ал. 8 и 9 писмо е) ДДС, според който трябва да се основава пазарната стойност, тъй като в техния случай това е доставка на лице със специални отношения с платеца.
Препоръчваме отчитането на горните доставки да бъде включено в част D2 от контролния доклад.
Можете да намерите повече информация, както и други примери за избрани проблеми в приложения документ: Изтегляне - Избрани въпроси за областта на одиторския доклад