извадка

Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.

Данъчните регистри за физически лица могат да заменят счетоводството. Какво трябва да съдържа данъчната документация? Представяме и извадка от данъчни регистри в Excel.

Физическо лице, което кандидатства за наистина доказуеми данъчни разходи, може да реши дали тези разходи да бъдат отчетени в системата на еднократно или двойно счетоводство или да ги запише в данъчните регистри. Воденето на данъчни регистри се регулира от § 6, ал. 11 от Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Законът за данък върху доходите“).

Опростени счетоводни счетоводни или данъчни регистри

Счетоводството в системата за двойно счетоводство е:

  • задължително за всички субекти, които са регистрирани в търговския регистър (т.е. всички търговски дружества, напр. s. r. o. и за кооперации).
  • задължително за субекти, които не са установени или не са установени за целите на бизнеса, ако извършват бизнес и отговарят на условията, предвидени в закона,
  • доброволно за всички останали субекти.

Публикуването в простата счетоводна система е доброволно и може да бъде отчетено от:

  • предприемачи, които не са регистрирани в търговския регистър (обикновено самостоятелно заети лица и други SZČO),
  • физически лица, които правят бизнес (съгласно § 6, ал. 1 от Закона за данъка върху доходите) или се занимават с друга самостоятелна дейност (съгласно § 6, параграф 2 от закона), ако докажат направените от тях разходи за постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход за целите на определяне на данъчната основа (ако не водят данъчна отчетност),
  • други стопански субекти (напр. църква, граждански сдружения и др.).

В системата на простото счетоводство обаче могат да отчитат и физически лица, които са постигнали доход от наем (съгласно § 6, ал. 3) или от използване на произведение и художествено изпълнение (съгласно § 6, ал. 4). Тези лица, макар и счетоводство в системата на просто счетоводство, не се считат за субекти.

Можете да прочетете повече информация за това кой трябва да води счетоводство в статията Кой трябва да води счетоводство и в статията Самостоятелно счетоводство.

Действително доказуеми данъчни разходи могат да се водят в данъчните регистри от физически лица, които имат доход:

  • от бизнес (съгласно § 6, ал. 1) - напр. от търговията, от земеделското производство,
  • от друга самостоятелно заета дейност (съгласно § 6, ал. 2) - напр. от създаването на произведението и от представянето на художествено изпълнение, доходи на експерти и преводачи,
  • от наем (съгласно § 6, ал. 3) - ако не са бизнес,
  • от използването на произведение и художествено изпълнение (съгласно § 6, ал. 4).

По правило физическите лица, които имат доход съгласно § 6, ал. 1 до § 6 ал. 4 от Закона за данъка върху доходите избира метода за прилагане на доказуеми разходи чрез данъчни регистри или счетоводство в системата на простото счетоводство. Счетоводството в системата за двойно счетоводство е уникално за такива физически лица.

Прилагане на действително доказуеми разходи в данъчните регистри

Данъчните регистри могат да се водят само от физическо лице, което кандидатства за наистина доказуеми данъчни разходи, т.е. j. разходи, които е доказано направил за получаване, осигуряване и поддържане на облагаем доход.

Действително доказуемите данъчни разходи се регулират от § 2 писмо и) и § 19 до § 21 Закона за данъка върху доходите. Между най-често срещаните данъчни разходи на физическо лице ние включваме:

  • разходи за застрахователни премии (вноски) към Социалното и здравноосигурителното дружество,
  • разходи за консумирано гориво,
  • пътуване и издръжка,
  • под наем,
  • и други.

Когато включва разходите в доказани данъчни разходи, физическо лице трябва да вземе предвид предмета на своя бизнес, тъй като може да претендира само за такива разходи, които са свързани с неговия бизнес и са му необходими за извършване на дейността му (напр. Закупуване на боя от художник и др.).

Данъчни регистри за доходи от наем

В случай че физическо лице постигне доход от наем на недвижим имот съгласно § 6, ал. 3 от Закона за данъка върху доходите, може да претендира само за доказани разходи. Това означава, че такова лице не може да претендира за т.нар фиксирани разходи - като процент от приходите.

Физическо лице с доход от наем може да реши, че:

  • - разходите се отчитат в еднократно или двойно счетоводство, или
  • ще записва разходи чрез данъчни регистри.

Независимо от това, ако физическо лице с доход от наем реши да отчита в системата на еднократно или двойно вписване, то не става юридическо лице и поради тази причина не е задължено да прилага финансови отчети към данъчната декларация за доходите. При физическите лица, които имат доход от наем, най-често се водят данъчните регистри.

Можете да прочетете повече информация за данъчните регистри за доходи от наем в статията Данъчни регистри на практика, или можете да прочетете за разходите, които могат да бъдат приложени за доходи от наем в статията Данъчни разходи за наем на недвижими имоти през 2018 г.

Съдържание на данъчните регистри и неговата форма

Съгласно § 6 ал. 11 е преглед на данъчните регистри на:

  • доход във времевата последователност в разбивката, необходима за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително получени документи, които отговарят на изискванията на счетоводните документи,
  • данъчни разходи във времевата последователност в разбивката, необходима за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително издадени документи, които отговарят на изискванията на счетоводните документи,
  • материални активи и нематериални активи, включени в бизнес активите,
  • материални запаси и вземания,
  • ангажименти.

Както виждаме Част от данъчните регистри са и записите на счетоводните документи - получени, както и издадени. Това счетоводният документ трябва да отговаря на следните изисквания:

  • устно и цифрово обозначение на счетоводния документ,
  • съдържанието на счетоводното дело и идентификацията на неговите участници,
  • парична сума или данни за цената за мерна единица и израз на количество,
  • дата на издаване на счетоводния документ.

Колко Законът за данъка върху доходите определя само това, което данъчните регистри трябва да съдържат (споменато по-горе), как ще изглежда или под каква форма ще зависи, зависи само от индивида, което избира данъчни регистри. Обикновено физическо лице избира данъчни регистри в ясни електронни таблици на Excel или софтуер, предназначен за това.

Трябва също да се отбележи, че воденето на данъчни регистри е възможно и за физическо лице, което е платец на данък върху добавената стойност. Такова лице обаче трябва да води подробни записи за целите на ДДС в съответствие със Закон № 222/2004 Coll. относно данъка върху добавената стойност, изменен.

Ако физическо лице реши да води данъчни регистри, то е длъжно да ги води през целия данъчен период. Съгласно § 6 ал. 14 се прилага, че физическо лице в подадена данъчна декларация не може след изтичане на крайния срок за подаване на данъчна декларация (чрез допълнителна данъчна декларация) да променя доказуемите разходи на т.нар. фиксирани разходи - като процент от приходите и обратно.

Извадка от данъчни записи за изтегляне

Предлагаме ви и един прост примерни данъчни записи в Excel за изтегляне, които можете да персонализирате по ваш вкус.

Резултати от данъчните регистри, необходими при подаване на данъчна декларация за данък върху доходите

Ако физическо лице кандидатства за наистина доказуеми данъчни разходи и води данъчни регистри, не се изискват изходи от данъчните регистри, които да представляват задължително приложение към данъчната декларация за доходите.

Тъй като физическото лице, което води данъчните регистри, не се счита за счетоводна единица, то не е задължено да представя финансови отчети заедно с данъчната декларация (какъвто е случаят в системата на простото счетоводство).

Данните от данъчните регистри обаче са необходими на физическо лице за попълване на данъчната декларация. Физическо лице, което прилага данъчни регистри съгласно § 6, ал. 11 от закона обаче той също трябва да посочи този факт в данъчната декларация и да попълни съответната таблица, където посочва данните в колоната - „в началото на данъчния период“ и в колоната - „в края на данъчния период ".

Предимства и недостатъци на данъчните регистри

Воденето на данъчни регистри е особено изгодно за физическото лице, което има нисък оборот и по-малко документи, докато не си струва да се прилага т.нар. фиксирани разходи - като процент от приходите, тъй като биха били по-ниски от действително разходите.

Ние се нареждаме сред основните предимства на данъчните регистри:

  • фактът, че физическо лице не се счита за субект,
  • от физическо лице не се изисква да представя финансови отчети,
  • физическо лице не може да бъде глобено за неспазване на разпоредбите на Закон №. 431/2002 Coll. относно счетоводството, изменено,
  • по-ниска административна сложност.

Основните недостатъци на данъчните регистри включват:

  • обикновено нуждата от счетоводител,
  • водене на записи, както в простото счетоводство (напр. записи на вземания и др.).