данъчните разходи

Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.

Дружеството с ограничена отговорност трябва също да прецени дали даден разход (разход) подлежи на приспадане от гледна точка на Закона за данъка върху доходите. Това означава, че не всеки товар от s.r.o. също е равна на данъчните му разходи. Какви данъчни разходи може да s.r.o. кандидатствайте през 2019г?

Тъй като дружеството с ограничена отговорност е търговско дружество, регистрирано в Търговския регистър, то е длъжно да отчита в системата за двойно счетоводство. При оценка на разходите (разходите), които s.r.o. за да се приложи към данъчните разходи, е необходимо да се вземат предвид по-специално:

  • Акт № 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по - долу "Закон за данъка върху доходите“),
  • Законът не. 431/2002 Coll. относно счетоводството както е изменен,
  • счетоводни процедури за предприемачи, счетоводни в системата за двойно счетоводство.

Дружеството с ограничена отговорност отчита приходите и разходите в системата за двойно счетоводство. Разликата между приходите и разходите на s.r.o. определят икономическия резултат за съответния данъчен период. Важно е обаче да се спомене, че не всеки доход е и облагаем доход и не всеки разход е данъчен разход на даден s.r.o. В случай на определяне на размера на данъка върху дохода, който с.р.о. да платите за даден данъчен период се основава на облагаемия доход и данъчните разходи и следователно всеки с.р.о. преценете дали признатият разход е и данъчен разход.

Информация за основните задължения на s.r.o. когато водите счетоводство, вижте статията Счетоводство с. r. относно. - търговското дружество не може да избере метода на счетоводство.

Какво се счита за данъчен разход?

Дружеството с ограничена отговорност може да претендира в данъчни разходи тези разходи (разходи), които:

  • са демонстративно изразходвани - това означава, че разходите на s.r.o. може да докаже достатъчно (напр. чрез фактура),
  • се харчат за постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход - това означава, че направените разходи трябва да бъдат свързани с предмета на дейност на дадения s.r.o.,
  • се записват в сметките - това означава, че разходите се записват в системата на двойно счетоводство, дадено с.р.о.

Какви разходи може s.r.o. за облагане на разходите през 2019 г.?

Дружество с ограничена отговорност може да кандидатства за данък разходи, особено тези разходи (разходи), които са свързани с предмета на дейност ООД и се харчат за постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход. Например дружество с ограничена отговорност, чиято дейност е продажбата на месо и месни продукти, може да включва в данъчните разходи разходите за закупуване на месо и месни продукти за продажба на крайния клиент, разходите за експлоатация на магазина (наем, енергия), ремонт и разходи за поддръжка (почистващи продукти)., ценови етикети, защитни ръкавици, торбички от микротен) и др.

Разходи (разходи), които са данъчни разходи на с.р.о. са уредени в раздел 19 от Закона за данъка върху доходите. Дружество с ограничена отговорност може да претендира например за следните разходи (разходи) за данъчни разходи:

  • разходи за брутни заплати и заплати и вноски и вноски за служители и работодатели,
  • разходи за безопасност и здраве при работа,
  • разходи за обучение и преквалификация на персонала,
  • надбавки за пътуване за пътуване на персонала,
  • хранене на персонала,
  • разходи за закупуване на материали, стоки и потребление на енергия,
  • разходи за наем,
  • амортизация на материални и нематериални активи,
  • остатъчна стойност на материални и нематериални активи,
  • местни данъци и такси (данък върху битовите отпадъци, данък върху недвижимите имоти, данък върху моторните превозни средства),
  • разходи, свързани с автомобил (включени в бизнес имот или частен автомобил, използван за командировка),
  • разход на гориво,
  • ДДС (в предвидените от закона случаи, напр. За неплатец),
  • недостиг и щети (до размера на полученото обезщетение),
  • разходи за реклама,
  • и други.

Трябва да се отбележи, че някои разходи (разходи) ви може с.р.о. включени в данъчните разходи през 2019 г. само след тяхното изплащане, те включват например отдаване под наем на материални или нематериални активи или разходи за маркетинг и други проучвания и пазарни проучвания. Можете да прочетете повече за данъчните разходи след плащане в статията Данъчни разходи след плащането през 2019 г. и промените от 2020 г. насам

ООД когато включва разходи (разходи) в данъчните разходи за даден данъчен период, той също трябва да обърне внимание включително разходи, свързани с даден данъчен период, т. j. той може да включва в данъчните разходи само съответния размер на данъчните разходи. Например: s.r.o., който е платил предварително енергия през 2019 г. за януари 2020 г., не може да включва тази сума в данъчните разходи за 2019 г.

В статията ще разгледаме допълнително някои чести данъчни разходи на s.r.o.

Разходи s.r.o. като работодател в данъчните разходи през 2019г

В случая на s.r.o. работодател, може да кандидатства за данъчни разходи през 2019 г., по-специално следните разходи (разходи):

  • брутна работна заплата на служителите: заплата на служителите за постоянен трудов договор (трудов договор), но и заплати на т.нар "Изпълнители", това включва и обезщетение, изплатено в случай на неработоспособност на служител или заплащане за отпуск,
  • вноски, платени от работодателя: те обикновено са в размер на 35,2% от брутната работна заплата, изплатена от работодателя на социалната и здравноосигурителна компания,
  • разходи за безопасност и здраве при работа и хигиенно оборудване на работните места,
  • разходи за здравеопазване на персонала,
  • разходи за обучение и преквалификация на персонала,
  • надбавки за хранене на служителите (по-нататък в статията ще разберете в какъв размер),
  • и други.

Разходи за изхранване на служители в данъчни разходи s.r.o. през 2019г

Разходите за храна за служители са данъчен разход на s.r.o. до размера, установен със Закон №. 311/2001 Coll. Кодекс на труда, изменен. Задължението на с.р.о. като работодател трябва да допринесе за изхранването на служителите най-малко в размер на 55% от цената на храната и най-много за всяко хранене до размера на 55% от надбавката за храна, която се осигурява по време на командировка с продължителност 5 до 12 часа според специална наредба. През 2019 г. работодателят може да включи в данъчните разходи максимум 55% от 4,80 евро, т. j. размерът на вноската е 2,64 евро.

Всеки служител, който работи на смяна повече от 4 часа (т.е. не включва) има право на храна. Ако работната смяна трае повече от 11 часа, задължението на s.r.o. е да предостави на служителя още едно горещо основно ястие.

Ако s.r.o. няма възможност да осигурява храна на служителите си в собственото си заведение за хранене или в заведението за хранене на друг работодател, ще предостави на служителите гастро билет (ваучер за хранене).

Повече информация за разходите за храна можете да прочетете в статията Разходи за храна и стомашно-чревен тракт през 2018 година.

Надбавки за пътуване за командировки в данъчни разходи s.r.o. през 2019г

ООД могат да включват в данъчните разходи разходи (разходи) за пътни надбавки, но само до размера, до който възниква правото съгласно Закон №. 283/2002 Coll. относно пътните надбавки както е изменен (наричан по-долу "Закон за обезщетението при пътуване").

Ако е служител на вътрешна командировка има право на следните възстановявания (тези възстановявания са данъчен разход на s.r.o.):

  • възстановяване на доказани пътни разходи,
  • възстановяване на доказани разходи за настаняване,
  • диета,
  • възстановяване на доказани необходими спомагателни разходи,
  • възстановяване на доказани пътни разходи за семейни посещения.

Ако е служител на чуждестранна командировка има право на следното обезщетение (те също са данъчен разход на s.r.o.):

  • обезщетение, на което има право по време на вътрешно бизнес пътуване,
  • джобни пари,
  • обезщетение за застраховка на необходимите медицински разходи,
  • възстановяване на разходи за задължителни, респ. препоръчителна ваксинация.

Ако служител със съгласието на работодателя (с.р.о.) използва частно моторно превозно средство в командировка, той го използва също има право на основна компенсация за всеки 1 км шофиране и компенсация за изразходвано гориво. Тези разходи са и данъчни разходи на дадения с.р.о.

Може да включва s.r.o. също компенсация, на която съдружникът или управителят има право, с.р.о., въпреки факта, че те не са служители на s.r.o . Повече информация за обезщетението на съдружника и управителя, s.r.o. можете да прочетете в статиите Konateľ s.r.o. и пътни надбавки или Společník s.r.o. и пътни надбавки.

Наем в данъчни разходи s.r.o. през 2019г

В този случай е важно да се подчертае това ООД може да включва наем за отдаване на движимо имущество или недвижимо имущество в данъчни разходи само ако наемът е платен в дадения данъчен период. Ако се плаща само част от наема, тогава s.r.o. може да включва в данъчните разходи само тази част от платения наем.

ООД в даден данъчен период той може да включва в данъчните разходи само частта от наема, която е платена, но също така трябва да принадлежи към времето за съответния данъчен период. Тоест, s.r.o. не може да се прилага за данъчни разходи през 2019 г. наемът, платен за 1-во тримесечие на 2020 г.

От 1 януари 2015 г. има и ограничение за включване на наема в оперативния лизинг на леки автомобили с входна цена от 48 000 евро и повече за данъчни разходи, можете да прочетете повече за това в статията Ограничаване на амортизацията на луксозни автомобили от 2015 г.

Разходи за автомобил в бизнес в данъчни разходи s.r.o. през 2019г

Обхватът на разходите (разходите), които s.r.o. кандидатствайте s.r.o. данъчните разходи зависи по-специално от вида на поръчката за автомобил до s.r.o., t. j. независимо дали става въпрос за автомобил, закупен чрез покупка или под формата на финансов лизинг и т.н.

Например в случая на, ако сте s.r.o. закупили кола с покупка (или от собствени ресурси, или със заем) може да включва по-специално в данъчните разходи:

  • амортизация на автомобила,
  • разходи за автомобилни горива (по-нататък в статията ще разберете в какъв размер),
  • разходи за експлоатация и поддръжка на автомобила,
  • данък върху превозните средства,
  • застраховка (договорна, злополука),
  • разходи за технически и емисионен контрол,
  • други разходи.

Относно данъчните разходи, свързани с автомобила, които могат да бъдат закупени от s.r.o. По друг начин можете да прочетете статията Car in business s.r.o. през 2018 г. (данъчен аспект).

Разходи за горива в данъчните разходи s.r.o. през 2019г

Дружество с ограничена отговорност може да претендира разходи (разходи) за горива като данъчни разходи една от трите опции, които са предвидени в § 19 ал. 2 писмо л) от Закона за данъка върху доходите. Данъкоплатецът обаче може да избере различен начин за прилагане на разходите за гориво за всеки автомобил, което означава, че той не трябва да избира един от начините за всички автомобили. Задължението обаче е да се докаже закупуването на гориво с реален документ (например от касата) за покупката и цената на горивото. Това са трите варианта за прилагане на разхода на гориво:

  • фиксирана ставка до 80% от общата видима покупка на горива за съответния данъчен период: въз основа на броя на изминатите километри (разликата между скоростомера в началото и края на данъчния период). В този случай прилагането на разходи не е задължително за s.r.o. водят дневник,
  • въз основа на доказателство за покупка на гориво, до височината, отчетена от инструментите на сателитната система за наблюдение на трафика на превозни средства: ако с.р.о. използва автомобил, който е оборудван с устройство за сателитно проследяване (GPS), което записва записа на пътуванията, може да приложи към данъчни разходи покупката на консумирано гориво (т.е. консумацията не се преизчислява съгласно сертификата или техническия сертификат),
  • според цените, валидни към момента на закупуване на горива, преизчислени според потреблението посочени в техническия сертификат или друг документ.

Какви разходи може s.r.o. прилагани за данъчни разходи само в ограничен размер през 2019 г.?

Някои разходи (разходи) могат да бъдат приложени към данъчни разходи само в ограничен размер (до размера, определен от съответния регламент), например:

  • разходи за пътни надбавки (представляват ли данъчни разходи само ако са изплатени до размера съгласно Закона за обезщетението за пътуване),
  • Хранене (представлява данъчен разход, само до максималния размер на надбавката за храна на служителя),
  • амортизация на материални и нематериални активи,
  • Разходи (разходи) за консумирани горива (разходът на гориво над законоустановената граница не е данъчен разход),
  • и други.

Кои разходи не могат да бъдат поискани от s.r.o. за облагане на разходите през 2019 г.?

Разбира се, s.r.o. не могат да се прилагат за данъчни разходи тези разходи (разходи), които не са свързани с предмета на бизнеса или служат за постигане, осигуряване и поддържане на облагаем доход.

В същото време s.r.o. не могат да се прилагат за данъчни разходи тези разходи, които са изброени в § 21 от Закона за данъка върху доходите, например следните разходи:

  • разходи за забавление (напр. разходи за забавление, освежаване, подаръци за партньори),
  • създаване на незаконни резерви (например резерв за жалби, резерв за глоби и санкции)
  • глоби и неустойки,
  • данък общ доход,
  • недостатъци и щети (надвишаващи полученото обезщетение),
  • договорни неустойки, забавени такси, лихви за забавени плащания,
  • и други.

Информация относно разходите, които самонаето лице или друго SZČO може да приложи за данъчни разходи, може да бъде прочетена в статията Данъчни разходи на самостоятелно заето лице или друго SZČO през 2019 г.