Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.
Какво обезщетение има право на лице, командировано в командировка в Австрия? Важна информация на едно място и примерна сметка за бизнес пътуване в Австрия.
Надбавките за пътуване за командировки са регламентирани от Закон №. 283/2002 Coll. относно надбавките за пътуване, изменени (наричани по - долу "закон за обезщетението за пътуване“).
Кога започва командировката?
Командировката започва в момента на започване на работа на служителя, изпратен да работи на място, различно от обичайното му работно място. Служебно пътуване означава също извършване на работа на това място, на което е изпратен, до края на това пътуване.
Мястото, където се намира редовното работно място на служителя, трябва да бъде договорено писмено с работодателя. Ако работникът или служителят няма редовно работно място с работодателя си, уговорено писмено, тогава редовното работно място е мястото на работа, уговорено в трудовия договор или в споразумението за работа, извършена извън трудовото правоотношение.
Кога започва командировка в чужбина?
Чуждестранната командировка започва според транспортното средство, използвано от служителя, изпратен в чуждестранното командировка:
- в случай на транспорт с влак или кола: командировка в чужбина започва навреме, когато пресича словашката държавна граница,
- в случай на транспорт със самолет: Обмисля се началото на командировка в чужбина според заминаването и пристигането самолет според полетния график,
- в случай на транспорт с лодка: началото на командировка в чужбина се оценява според пристигане и заминаване на кораба от пристанището, при които се извършват гранични проверки при влизане и излизане.
На какви надбавки за пътуване има право служителят по време на командировка в Австрия?
Надбавки за пътуване за командировки в чужбина, t. j. също в командировка в Австрия § 10 до § 17 от Закона за обезщетението за пътуване. Служител, командирован в командировка в Австрия, има право на следните надбавки:
- възстановяване на доказани пътни разходи,
- възстановяване на доказани разходи за настаняване,
- диета,
- джобни пари,
- възстановяване на доказани необходими спомагателни разходи,
- възстановяване на доказани пътни разходи за семейни посещения,
- възстановяване на доказани разходи за осигуряване на необходимите медицински разходи в чужбина,
- възстановяване на разходите за задължителна ваксинация и препоръчителна ваксинация.
Както виждаме, повечето пътни надбавки са доказани възстановявания. Това означава, че ако служителят иска да ги претендира, той трябва да докаже направените по тях разходи (напр. правото на възстановяване на доказани разходи за настаняване се доказва с документ за настаняване - фактура или документ от касата).
Право на храна и джобни пари, служителят не трябва да доказва никакви документи.
Можете да прочетете повече информация за това как да изчислите правото на надбавки за пътуване през 2019 г. за командировки в статията Помощи за пътуване през 2019 и 2020 г. За информация относно промяната на основната надбавка за използване на частно моторно превозно средство от 1.6.2019 г. вижте статията Основна надбавка за 1 км при използване на моторно превозно средство от 1.6.2019 г.
Информация за размера на правото на храна на служителя в Австрия е дадена в статията по-долу.
Изхранване в командировка в Австрия
В допълнение към горните надбавки за пътуване, служителят има право и на надбавка за хранене, а именно за всеки календарен ден на чуждестранна командировка в евро или в чуждестранна валута. По време на командировка в Австрия служителят има право на надбавка за храна в евро.
Размерът на правото на служителя на храна за командировка в Австрия зависи от продължителността на командировката в Австрия (т.е. извън територията на Словашката република) и следователно от часовата зона, в която включваме продължителността на бизнеса пътуване.
| Часова зона (продължителност на командировката) | Право на качване в Австрия | Право на качване в Австрия в € |
| до 6 часа включително | 25% от основната ставка | 11,25 евро |
| над 6 часа до 12 часа | 50% от основната ставка | 22,50 евро |
| над 12 часа | 100% от основната ставка | 45,00 евро |
Намаляване на правото на качване по време на командировка в Австрия
Ако служителят в командировка в Австрия е доказан осигурени безплатни ястия в пълен размер (т.е. закуска, обяд и вечеря), право служителят вече няма надбавка за хранене.
Безплатното хранене е хранене, за което служителят не може да има разноски и в същото време трябва да бъде предоставено на служителя по доказан начин. В случай на безплатно хранене, цената (стойността) на това безплатно хранене не се определя, така че е непарична полза. Не можем да разгледаме предоставянето на кетъринг, като например кафе, кифлички и т.н., тъй като не е топла храна.
Ако обаче служителят в командировка в Австрия е доказан осигурено безплатно хранене само частично, работодател към него право на съкращения на борда, както следва:
- с 25%: ако закуската се предоставя безплатно,
- 40%: ако обядът се предоставя безплатно,
- с 35%: ако вечерята се предоставя безплатно.
Правото на обезщетение за храна се намалява от размера на добавката за храна, която е установена за часови пояс над 12 часа (т.е. от сумата от 45 евро за Австрия), както следва:
| Осигурен кетъринг | Намаляване на дъската в% | Намаление на борда в € |
| В цялата гама | 100% - няма право на качване | или € 45 |
| Закуска | с 25% | около 11,25 евро |
| Обяд | с 40% | около 18,00 евро |
| Вечеря | с 35% | около 15,75 евро |
Ако служителят е осигурил безплатно хранене и не е могъл да го използва по обосновани причини (причини, които не са причинени от него, например по-ранно излитане на самолета и т.н.), работодателят няма право на намаляване на правото на храна според към горното.
Отговорността на работодателя е да осигури авансово плащане за командировка в Австрия
Съгласно § 36 ал. 1 от Закона за обезщетението за пътуване, той е длъжен да предостави на служителя авансово плащане за обезщетение по време на командировка в Австрия или друга държава в чужбина, в размер на очакваното обезщетение.
Тъй като Австрия има същата валута като Словакия, t. j. работодателят предоставя на служителя си аванс при командировка в евро. Освен предоставяне на авансово плащане в брой, работодателят може да използва и опцията за предоставяне на авансово плащане чрез заем на платежна карта, прехвърляне в сметката на служителя или под формата на пътнически чек.
Работодателят зависи да осигури джобни пари за командировка в Австрия
Работодателят има възможността (а не задължението) да предостави на служителя, в допълнение към исканията за други надбавки за пътуване, и правото на джобни надбавки, до 40% от надбавката за храна. Работодателят взема решение за сумата, а оттам и за осигуряването на джобните пари.
Ако работодателят реши да предостави на служителя джобни пари по време на командировка в чужбина, това е неговият данъчен разход (до 40% от надбавката за хранене). Предоставени джобни пари за командировка в чужбина това обаче представлява за служителя дохода от зависима дейност, който трябва да се облага с данък в сумата на облагаемия доход за съответния календарен месец.
Преминаване на словашката държавна граница в Австрия
Както вече писахме, командировката в Австрия започва с преминаването на словашката държавна граница. Следователно служителят трябва да посочи в сметката за командировката, освен датата, и времето, когато е преминал словашката държавна граница.
В случай на пътно пресичане има тези гранични пунктове между Словакия и Австрия:
- Яровце - Китзее (магистрала D4 или път III/1020),
- Братислава, Петржалка - Берг (път I/61),
- Захорска Вес - Ангерн (път II/503),
- Моравски Свети Йоан - Хохенау (път III/1144).
В случай на железопътен прелез, има тези гранични пунктове между Словакия и Австрия:
- Братислава, Петржалка - Китце,
- Братислава, Девинска Нова Вес - Марчег.
За изготвянето на заповед за пътуване и фактуриране на чуждестранна командировка можете да прочетете в статията Пътуване и фактуриране на чуждестранна командировка през 2018 г.
Самостоятелно заето лице (SZČO) също има право на парични надбавки при командировка в Австрия.?
Лице, което има доходи от бизнес съгласно § 6, ал. 1 и ал. 2 от Закон № 595/2003 Coll. върху данъка върху доходите, както е изменен (т.е. също самостоятелно заети лица) Той също има право на обезщетение за командировка в Австрия, както и служител. Такъв човек е в командировка в чужбина ако извършва своята дейност на място в чужбина, различно от мястото, където редовно извършва своята дейност.
Примери за изчисляване на пътни надбавки за командировки в Австрия
Пример за служител в командировка, който е използвал транспорт до Австрия с влак
Франтишек Смолни и служител на ABCX, s.r.o., работят като графичен дизайнер в ИТ компания в Жилина (Словакия). Работодателят му го изпраща в командировка до Виена (Австрия), където трябва да вземе участие в международно тридневно обучение за графични художници (от 24.6.2019 г. до 26.6.2019 г.). Работодателят му предостави паричен аванс в размер на 200 евро за командировка до Виена. Той използва железопътен транспорт за транспорт до Виена. Декларацията за пътуване предоставя следната информация:
- начало на командировката: 24.6.2019 в 9:07 (тръгване на влака от Жилина), пресичане на държавната граница Братислава, Петржалка - Китзее 12:34.,
- край на работното пътуване: 26.6.2019 г. в 22:40 (пристигане на влака до Жилина), пресичане на държавната граница Братислава, Девинска Нова Вес 19:05.
След завръщането си от командировка в Австрия Франтишек представи на работодателя следните документи, свързани с командировката му:
- фактура и доказателство за плащане на фактурата за настаняване във Виена: 55 €/нощувка,
- доказателство за таксиметрова услуга (трансфер от гарата до хотела и обратно): 2 x 15 €,
- билет за пътуване от 24.6.2019 г. Жилина - Братислава: 9.40 € и Братислава - Виена: 9 € и от 26.6.2018 г. Виена - Братислава: 9 € и Братислава - Жилина: 9.40 €
František има право на следните парични надбавки за командировка до Австрия (Виена):
А) Възстановяване на доказани пътни разходи: 18,40 евро пътуване до Виена, 18,40 евро пътуване от Виена, 15 евро такси от гара до хотел и 15 евро от хотел до гара, t. j. общо 66,80 евро
Б) възстановяване на доказани разходи за настаняване: 2 нощувки x 55 € = 110 €,
- на ден 24.6.2019: 22,50 € (командировка в чужбина е продължила 11 часа 26 минути, т.е. вземане на 50% от основната надбавка за храна, командировката в Словакия е продължила 3 часа 27 минути - няма право на надбавка за храна),
- на ден 25.6.2019: 45 € (работно пътуване в чужбина продължи 24 часа),
- на ден 26.6.2019 г .: 45 € (командировката в чужбина е продължила 19 часа 5 минути, т.е. правото на качване в размер на 100% от основния тариф на борда, командировката в Словакия е продължила 3 часа 35 минути - няма право на качване).
Работодателят е начислил на František компенсация за командировка в Австрия в размер на 289,30 евро. Тъй като на служителя е осигурено авансово плащане в размер на 200 евро, работодателят ще му плати обезщетение в размер на 89,30 евро.
Пример за самостоятелно заето лице в командировка, което е използвало транспорт до Австрия със собствено моторно превозно средство
Адриан Черни е самостоятелно заето лице и извършва бизнес дейности в областта на строителството на екологични къщи. Той също има място на бизнес, което се намира в град Братислава. Като част от задълбочаването на знанията си за изграждането на екологични къщи, те ще участват в семинар в Залцбург (Австрия) на 24 юни 2019 г. (но няма да пътуват обратно до Словашката република до 25 юни 2019 г. сутринта) и ще се срещне и с бъдещи бизнес партньори.
Той използва собственото си моторно превозно средство за транспорт до Залцбург. Декларацията за пътуване предоставя следната информация:
- начало на командировката: 24.6.2019 г. в 4:00 ч., пресичане на държавната граница в гр. Jarovce - Kittsee в 4:30 ч.,
- край на командировката: 25 юни 2019 г. в 12:00 ч., пресичане на държавната граница Kittsee - Jarovce 11:30.
Адриан предостави следните документи за сметка на командировката:
- фактура и доказателство за плащане на фактурата за настаняване в Залцбург: 40 €/нощувка,
- касова бележка за закупуване на гориво в Словакия, където цената за литър гориво: 1,35 €,
- касова бележка за закупуване на гориво в Австрия, където цената за литър гориво е: 1,35 €.
Разстоянието от Братислава до Залцбург е 381 км (това е 20 км до държавната граница между Словакия и Австрия и 361 км от държавната граница до Залцбург). На 24 юни 2019 г. Адриан измина още 50 км около град Залцбург. Комбинираният разход, посочен в свидетелството за регистрация на моторно превозно средство е 5,5 л/100 км.
Адриан има право на следните парични надбавки за командировка до Австрия (Залцбург):
(A) възстановяване на доказани пътни разходи:
- на ден 24.6.2019: основна компенсация за използване на частно превозно средство 83,18 евро (381 км + 50 км х 0,193 евро/км) + компенсация за изразходвано гориво 32 евро (5,5 литра/100 х 431 км х 1,35 €), т . j. общо 115,18 €,
- на ден 25.6.2019: основна компенсация за използване на частно превозно средство 73,53 € (381 км x 0,193 €/км) + компенсация за изразходвано гориво 28,28 € (5,5 литра/100 x 381 км x 1,35 €), т. j. общо 101,81 €,
Б) възстановяване на доказани разходи за настаняване: 1 нощувка x 40 € = 40 €,
- на ден 24.6.2019 г .: 45 € (командировка в чужбина е продължила 19 часа 30 минути, т.е. вземане на 100% от основната надбавка за храна, командировката в Словакия е продължила 30 минути - няма право на надбавка за храна),
- на ден 25.6.2019: 22,5 € (командировката в чужбина е продължила 11 часа 30 минути, т.е. право на качване в размер на 50% от основната ставка на борда, командировката в Словакия е продължила 30 минути - няма право на качване).
Адриан има право на обезщетение в размер на 324,49 евро за това бизнес пътуване.
Можете да прочетете повече информация за командировките на самонаети лица в статията Работни пътувания на самонаети лица и други SZČO през 2018 г.