Служебните пътувания са често срещана част от професионалния живот на повечето предприемачи (самостоятелно заети лица) и други самостоятелно заети лица (SZČO). Настоящото и ефективно законодателство позволява тези субекти прилагане на данъчни разходи, свързани с командировката, които те могат да претендират под формата на надбавки за пътуване по същия начин, както служителите, командировани по работа.

надбавките

В следващата статия ще се обърнем към индивида пътни разходи и някои важни аспекти, свързани с тях, както и промените в тази област, приети във връзка с пандемията на коронавирус (COVID19), валидни за 2020 и 2021 г.

Надбавките за пътуване за самонаети лица и други SZČO са регламентирани по-специално от Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Закона за данъка върху доходите“) и Закон №. 283/2002 Coll. относно надбавките за пътуване, както е изменен (наричан по-долу „Закон за обезщетението при пътуване“).

Видове надбавки за пътуване през 2020 и 2021 г.

Надбавките за пътуване са данъчен разход на самостоятелно заето лице или друг SZČO (предприемач), ако са направени в във връзка с дейност, извършвана на място, различно от мястото, където се извършва редовно бизнесът, до размера, предвиден в Закона за обезщетение за пътуване.

Самостоятелно заето лице и други SZČO може да претендира за следните пътувания във връзка с мисията:

  • заместване на доказано пътни разходи,
  • заместване на доказано разходи за настаняване,
  • диета,
  • подмяна на доказано необходима спомагателни разходи,
  • компенсация доказани пътни разходи за пътувания до семейството му, обезщетение за застраховка на необходимите медицински разходи по време на командировка в чужбина, обезщетение за задължителни и препоръчителни ваксинации.

Законът за данъка върху доходите предвижда, че данъкоплатец, който е самостоятелно заето лице или друго SZČO, може да претендира по време на командировка разходи (разходи) на данъкоплатеца, направени във връзка с дейност, извършена на място, различно от мястото, където редовно извършва дейност, в размера, предвиден за служителите по Закона за пътни надбавки.

Пример:

Ако самонаето лице или друго SZČO има седалище и изпълнява работа в офис в Братислава и има уговорена работна среща със среща в Попрад, тогава пътуването до тази среща до Попрад и обратно до Братислава също ще се счита за работно пътуване. Предприемачът ще може да иска надбавки за пътуване, свързани с настаняване, използване на транспортни средства, храна и други разходи, свързани с престоя на това място (например семейна визита).

Внимание:

Законът за обезщетението за пътуване използва доказани пътни разходи, доказуеми разходи за настаняване и други подобни във връзка с правото на предприемача на обезщетение за пътуване.

За данъкоплатеца това на практика означава, че ако иска да поиска пари за пътуване, тези разходи трябва да бъдат обосновани - доказано - със съответните документи. Само в случай на хранене не е необходимо да се доказва сумата със съответния документ. Максимално възможният размер на надбавката за храна е определен в Закона за обезщетение за пътуване. В тази връзка е необходимо също така да се отбележи, че данъкоплатецът поема данъчни разходи не може да включва джоб.

Компенсация на самостоятелно заето лице и друг SZČO за хранене по време на командировка през 2020 и 2021 г.

С ефект от 1 юли 2019 г. размерът на надбавката за храна е определен с мярката на Министерството на труда, социалните въпроси и семейството на Словашката република №. 176/2019, както следва:

  • за часова зона от 5 до 12 часа това е сумата от: 5,10 евро,
  • за часова зона от 12 до 18 часа това е сумата от: 7,60 евро,
  • за часови зони над 18 часа това е сумата от: 11,60 евро.

Посочените норми за хранене са валидни в рамките на един календарен ден за 2020 г., както и за 2021 г.

Основните ставки на надбавките за интернат в евро или по-малко при чуждестранни командировки се регулират от Мярката на Министерството на финансите на Словашката република №. 401/2012 от 12 декември 2012 г., със следните правила, приложими за 2020 и 2021 г .:

Законът за обезщетението за пътуване предвижда, че той принадлежи на предприемач по време на командировка в чужбина за всеки календарен ден на чуждестранна командировка при условията, предвидени в този закон, надбавка за храна в евро или в чуждестранна валута.

Хранене в евро или в чуждестранна валута е установени в зависимост от продължителността на чуждестранното командироване извън територията на Словашката република в календарен ден, като има предвид, че продължителността на чуждестранна командировка извън територията на Словашката република е разделена на следните часови зони:

  • до 6 часа включително,
  • над 6 часа до 12 часа,
  • над 12 часа.

Ако командировка в чужбина извън територията на Словашката република продължава в календарен ден:

  • до 6 часа включително, предприемачът притежава храна при 25% от основната норма на хранене,
  • над 6 часа до 12 часа, предприемачът притежава храна в размер на 50% от основната норма на хранене,
  • над 12 часа, предприемачът има право на надбавка за храна в размер на основна ставка диета.

Изхранването в евро или в чуждестранна валута за календара принадлежи на самоосигуряващото се лице или SZČO в размер на надбавката за храна, установена за страната, в който прекарва най-много часове в календарен ден. Ако прекарва един и същ брой часове в няколко държави в календарен ден, той има право на надбавка за храна в евро или в чуждестранна валута, което е по-изгодно за него.

В случай на въздушен транспорт, решаващото време за оценка на времето, прекарано в отделни страни, се счита за времето на излитане на самолета според полетния график, освен ако законът за надбавките за пътуване предвижда друго (§ 16).

Внимание:

За да разберете правото на надбавка за храна при командировка в чужбина, е важно да знаете момента, в който командировката е започнала.

Законът за обезщетението за пътуване в тази връзка в § 16 ал. 2 допълнително предвижда, че ако чуждестранната командировка завършва на територията на Словашката република, решаващият момент е времето за преминаване на държавната граница (в случай на пътуване с кола, автобус или влак) и отпътуване, пристигане на въздухоплавателното средство според графика на полетите, отпътуване и пристигане на кораба от пристанището, където влиза и излиза границата се извършва контрол.

Ако предприемачът е осигурил доказано закуска в помещението, правото на храна се намалява с 25% от количеството храна, предоставено за часовата зона в продължение на 18 часа по време на вътрешно бизнес пътуване. По същия начин самостоятелно заето лице и друг SZČO имат право на надбавка за храна, ако доказано са осигурили безплатна храна в командировка, както следва:

  • закуска - правото на качване намалява с 25%,
  • обяд - намалява правото на храна с 40%,
  • вечеря - правото на храна намалява с 35%,
  • ако той има пълен пансион през целия ден (закуска, обяд и вечеря), тогава правото на качване се намалява около 100%.

За командировъчни пътувания в чужбина правото на качване за часова зона над 12 часа се намалява по същия начин.

Промени в надбавките за пътуване през 2020 и 2021 г. във връзка с пандемията COVID-19

В опит да се справи с отрицателното въздействие на пандемията на коронавируса (COVID-19) върху работодателите и бизнес средата, в областта на надбавките за пътуване предприети действия, чиято основна цел е да се смекчат последиците от тази криза върху тези субекти.

Приетата мярка е изпълнена със Закон №. 127/2020 Coll., който измени § 8 от Закона за обезщетението при пътуване, регламентиращ механизъм за увеличаване на количествата хранения за отделни часови зони и сумите на основната компенсация, предвидена за използване на пътни моторни превозни средства по време на командировки.

Внимание:

Новоприетото законодателство се прилага за всички работодатели.

Новото законодателство гарантира, че всички работодатели във всички области на дейност са: през 2020 и 2021 г. размерите на храненията и компенсациите за използване на пътно моторно превозно средство няма да се увеличат, дори ако индексът на цените на храните и безалкохолните напитки в ресторантите и индексът на артикулите, свързани с експлоатацията на моторни превозни средства, трябва да се увеличат.

Така приетата мярка запазва гореспоменатите суми на надбавка за хранене до 31 декември 2021 г.

По мярка на Министерството на труда, социалните въпроси и семейството на Словашката република №. 143/2019 Coll. относно сумите на основното обезщетение за използване на пътни моторни превозни средства за командировки през 2020 и 2021 г. са въведени следните суми за този период до 31 декември 2021г:

  • за едноколесни превозни средства и триколки, това ще бъде сума от: 0,053 евро,
  • за пътнически пътни моторни превозни средства това ще бъде в размер на: 0,193 евро.

Обезщетение на самостоятелно заето лице и SZČO за използване на лично моторно превозно средство по време на командировка през 2020 и 2021 г.

Самоосигуряващо се лице или друго SZČO може да използва собствено моторно превозно средство по време на работа, което не е включено в търговския имот. В този случай той може да претендира разходите (разходите), както следва:

  • разходи до размера на обезщетението за консумирани горива според цените, валидни към момента на закупуването им и основната компенсация за всеки километър съгласно Закона за компенсация на пътищата, докатоосновното обезщетение за всеки един километър шофиране съгласно Закона за компенсация на пътуването може да бъде поискано само ако данъкоплатецът не е включил въпросното превозно средство в търговския имот през предходни данъчни периоди,
  • под формата на фиксирани разходи до 50% от общата доказана покупка на горива за съответния данъчен период на разумен брой изминати километри според състоянието на оборотомера в началото и в края на съответния данъчен период за всяко моторно превозно средство поотделно.

Внимание:

От 1 юли 2019 г. Мярката на Министерството на труда, социалните въпроси и семейството на Словашката република 143/2019 z. от. нормата на основното възстановяване на километър в сила досега е увеличена до сегашната сума от 0,193 евро. Във връзка с горното изменение в отговор на смекчаването на ефектите от пандемията на COVID-19 върху работодателите и бизнес средата, тази сума ще бъде валидна без увеличение до 31 декември 2021 г.

Предприемач може да използва и в командировка наето или наето моторно превозно средство и в тези случаи, когато се прилагат данъчни разходи, направени за потреблението на горива, той може да продължи в съответствие с § 19, ал. 2 писмо л) от Закона за данъка върху доходите по следните начини:

  • искане на разходи за консумирано гориво според цените, валидни към момента на закупуването им и ги изчислява според пробега,
  • Приложи разходи, определени въз основа на доказателство за покупка на гориво в сумата, отчетена от инструментите на сателитната система за наблюдение на трафика на превозни средства,
  • искови разноски в под формата на фиксирани разходи до 80% от общата доказуема покупка горива за съответния данъчен период.

Обезщетение на самостоятелно заето лице и SZČO за настаняване по време на командировка през 2020 и 2021 г.

Самоосигуряващото се лице и други SZČO могат също да включват в данъчните разходи разходите, направени по време на командировката за настаняване. Тези разходи обаче трябва да бъдат доказуеми от документи от използваното място за настаняване в страната или в чужбина.

Внимание:

Предприемач може да поиска обезщетение за настаняване само ако притежава документ от обекта за настаняване, чийто оператор притежава търговски лиценз или подобно разрешение с обекта на дейност при предоставянето на услуги за настаняване.

Задължението за доказване на разходите (разходите) възниква за самонаето лице или друг SZČO (предприемач) от двете споменати правни разпоредби (Закона за обезщетението за пътуване и Закона за данъка върху дохода).

Пример:

Ако предприемачът си осигури настаняване в нает апартамент, той не би могъл да претендира за такава цена, тъй като това не е място за настаняване, което предоставя услуги за настаняване в съответствие със закона.

Законът предоставя на предприемачите и правото на обезщетение доказани пътни разходи за пътуване, за да посети семейството си, възстановяване на застраховка за необходимите медицински разходи по време на командировка в чужбина и обезщетение за задължителни и препоръчителни ваксинации, на които се подлага по време на или във връзка с командировката преди или след края му. В тези случаи е необходимо да се докажат/докажат направените разходи чрез подходящи документи.