22.4. 2015 г. 7:40 Самостоятелно заето лице работи за английски работодател в Словакия. Английски работодател има място в Словакия. Самоосигуряващото се лице е възложено от този работодател на работа за 3 месеца в Англия. Работодателят му плаща квартира и билет насам-натам. Самоосигуряващото се лице има право на надбавки за пътуване, включително билет от Англия до Словакия и обратно, ако пътува до Словакия за кратко време през тези 3 месеца. Какви са допустимите разходи?
На първо място, бихме препоръчали да проверите дали тази връзка не отговаря на характеристиките на зависимата работа. В съответствие с §1 ал. 3 от Кодекса на труда (наричан по-долу „Кодекса на труда“), зависим труд може да се извършва изключително в трудово правоотношение, в подобно трудово правоотношение или по изключение, при условията, предвидени в Кодекса на труда, и в друга трудова дейност връзка. Зависима работа не може да се извършва в договорно гражданско правоотношение или в договорно делово правоотношение съгласно специални разпоредби.
Облагаем приход
Ако приемем, че бизнес-правните отношения във вашия случай са в съответствие със законодателството, сумата, която вашият клиент ще ви възстанови като самостоятелно заето лице, което е форма за покриване на вашите пътни надбавки, се счита за друг компонент на вашия възнаграждение. По този начин това е облагаем доход (доход от сделка съгласно §6, параграф 1, буква б) от ЗДД), който трябва да се облага с данък. Нито една правна уредба не регулира сумата, която вашият клиент е длъжен да ви плати като самостоятелно заето лице поради такава причина, т.е. тази сума е само резултат от вашето споразумение относно възнаграждението за вашата дейност. Предполагаме, че не се смятате за зависим.
Данъчни разходи
Що се отнася до данъчните разходи, бихме искали да Ви обърнем внимание на §19 ал. 2 писмо д) от Закона за данъка върху доходите (наричан по-долу „ЗДД“), който регламентира, че разходите (разходите) на данъкоплатеца с доход съгласно § 6, ал. 1 и 2 от ЗДП (напр. Самостоятелно заето лице), направени във връзка с дейност, извършвана на място, различно от мястото, където редовно извършва дейността (по-нататък също "командировка"), са данъчни разходи до Закона за обезщетението при пътуване. Такива разходи могат да бъдат разходи за храна, настаняване, транспортни средства и необходими разходи, свързани с престоя на това място.
Горното означава, че ако самостоятелно заето лице извършва дейност на място, различно от мястото, където редовно извършва дейността си, то има право да иска размера на пътните надбавки за данъчни разходи, подобно на Закона за надбавките за пътуване за Служители.
Място на работа
Понятието „място на редовна дейност“ не е посочено в ДМА. Такова място може да бъде например мястото на стопанска дейност, посочено в лиценза за търговия, мястото, където самонаетото лице има установяване, офис и т.н.
В случай на данъкоплатци, които поради естеството на извършваната дейност е трудно да се определи мястото на редовна дейност, мястото на редовна дейност може да се счита за място на дейност, посочено в лиценза за търговия, дори ако мястото на бизнесът на данъкоплатеца е посочен като място на стопанска дейност.
Бихме искали обаче да Ви обърнем внимание, че ако данъкоплатецът има място на постоянно местожителство в търговския лиценз, но извършва дейността, напр. в службата, която той е установил за извършване на дейността и чийто адрес не е същият като мястото на постоянно пребиваване на данъкоплатеца, за място на редовно извършване на дейността се счита мястото, където е установено учреждението.
Пътни разходи
Горното означава, че самостоятелно заето лице има право на парични надбавки, ако „напусне“ мястото на редовна дейност. Разбираме, че това място във вашия случай се намира в Словакия, t. j. да, пътуване до Обединеното кралство, за да осъществите своя бизнес, също може да се счита за бизнес пътуване в чужбина.
По отношение на броя пътувания, моля, имайте предвид, че ITA не определя никакви ограничения. Необходимо е обаче да се обърне внимание на §21 ал. 1 буква и) ITA, съгласно която разходите за личните нужди на данъкоплатеца не могат да се считат за данъчни разходи.
Също така е необходимо да се обърне внимание на §2 ал. 6 от Данъчния кодекс, според който правен акт или друг факт, определящ за определянето, събирането или събирането на данък, който няма икономическа обосновка и който води до целенасочено заобикаляне на данъчното задължение или получаване на такова данъчно предимство, на което данъчнозадълженото лице по друг начин не би имало право или резултатът е целенасочено намаляване на данъчното задължение, данъчната администрация не се взема предвид.
Въпросната разпоредба е много неясна, тъй като нейната цел беше да даде на финансовата администрация инструмент за оспорване на транзакция във всяка ситуация, ако данъчната служба подозира „целта“ на цялата операция (например намаляване на данъчното задължение чрез искане на надбавки за пътуване от самонаето лице чрез „прекомерно“ пътуване от Словашката република до Обединеното кралство и обратно, ако това пътуване няма икономическа обосновка и служи само за личните нужди на данъкоплатеца и др.).
Признаваме също така, че е почти невъзможно да се намери адекватността на такова пътуване от данъчната ревизия. Всъщност на практика това зависи до голяма степен само от аргумента на търговеца по време на данъчната ревизия, тъй като твърде много хора знаят или. не може да се оправдае.
Заключение
По наше мнение и като вземем предвид въпроса ви, възможно е самостоятелно заето лице да претендира за храна в размер на GBP 37 (забележете до 6 часа 25%, над 6 часа за всеки пълен ден (над 12 часа) от командировката му в чужбина в Обединеното кралство. 6 часа до 12 часа 50% от сумата), пътни разходи, разходи за настаняване и други необходими разходи, свързани с престоя в Обединеното кралство (например таксиметрови разходи от летището до мястото на работа, и т.н.).
Авторът на отговора не поема отговорност за правилността и сложността на отговора, тъй като информацията му за проблема е ограничена от формулировката на въпроса.