Данъчен бонус регулиран от Закона за данъка върху доходите (Закон № 595/2003 Coll. on Tax of Tax, изменен, наричан по-долу „Законът“).
В § 33 от закона намираме дефинираните условия, при които данъкоплатецът може да иска данъчен бонус за всяко дете на издръжка, живеещо с него в домакинството.
Какво е данъчен бонус?
Данъчният бонус може да се разбира като данъчно облекчение или данъчно предимство, което се предоставя на данъкоплатеца, издържащ детето, което живее с него в домакинството под формата на намаляване на данъка върху доходите, респ. аванси върху данъка, който данъкоплатецът иначе би трябвало да плати.
Данъкът на данъкоплатеца се намалява със сумата на данъчния бонус (не данъчната основа), което директно увеличава заплатата на служителя на платеца.
Каква е сумата на данъчния бонус?
Размерът на данъчния бонус, с който се намалява данъкът, е
а) 23.22 EUR на месец или
б) двойно тази сума, ако детето на издръжка не е навършило шест години, за последно през календарния месец, в което детето на издръжка навърши шест години.
Съгласно § 52 ал. 48 от закона увеличаване на данъчния бонус същият коефициент и за същите календарни месеци от данъчния период като сумата от издръжката на минимума.
Размерът на издръжката се коригира ежегодно, считано от 1 юли на текущата календарна година.
Месечен/годишен данъчен бонус - преглед на сумите
Данъчният бонус е в размер 23.22 EUR на месец за всяко дете на издръжка, живеещо с данъкоплатеца в домакинството:
1 дете над 6 години.
23.22 Евро
46,44 (2x23.22)
69,66 (3x23.22)
92,88 (4x23.22)
Родителите на деца на възраст под 6 години имат бонус за двоен данък:
Годишен данъчен бонус
1 дете над 6 години.
278,64 евро (12x23,22)
557,28 евро (12x46,44)
Кой може да иска данъчния бонус?
- поддържа дете, живеещо с него в домакинството - собствено, осиновено, дете на съпруга/съпругата, в алтернативни грижи, които се считат за зависими съгласно Закона за детските надбавки,
- имал като служител облагаем през данъчния период доход от зависима дейност поне в размер на 6 пъти минималната работна заплата (580 евро, 6 пъти минималната работна заплата (6x580) се равнява на 3480 евро)
- или как SZČO е спечелил доходи от стопанска и друга самостоятелна дейност от поне 3480 EUR; освен достигане на минималния размер на този доход, трябва да се отчита и данъчната основа върху този доход.
- забележка: Ако SZČO надвиши минималния лимит на дохода, но разходите ще бъдат по-високи от дохода и той ще отчете загуба, той не може да приложите данъчен бонус.
Искът също трябва да бъде доказан съответните документи, като копие от свидетелството за раждане на детето и удостоверение за посещение на училище, ако то се подготвя за учебна кариера. )
Кое дете се счита за дете на издръжка за целите на данъчния бонус?
Счита се за дете на издръжка на данъкоплатеца дете на издръжка по Закона за детските надбавки.
За целите на данъчния бонус детето не трябва да има същото постоянно местожителство като данъкоплатеца. Временният престой на детето извън домакинството (например детето учи в друг град и живее в интернат) не засяга прилагането на данъчната премия. Законът не изисква едно и също местожителство на данъкоплатеца и детето, но че данъкоплатецът и детето живеят в едно домакинство. В съответствие с § 115 от Гражданския кодекс, домакинството се състои от физически лица, които живеят заедно постоянно и заедно плащат разходите за своите нужди.
До навършване на възрастта на детето родителят може да иска данъчния бонус?
Докато детето отговаря на определението дете на издръжка по Закона за детските надбавки, според който детето се счита за издържано до края на задължителното училище, най-късно до 25-годишна възраст, ако непрекъснато се подготвя за кариера, като учи или не може непрекъснато да се подготвя за професия, като учи, или да извършва доходоносна дейност поради заболяване или нараняване.
Дете на издръжка е и дете, което след завършване на задължителното посещение на училище участва в редовен курс на основно образование, с изключение на курс, организиран съгласно специална наредба, не по-късно от края на учебната година, през която детето е достигнало 18-годишна възраст или не е в състояние да се подготви непрекъснато за професия или доходоносна работа за дългосрочно неблагоприятно здравословно състояние, най-дълго до пълнолетие.
Няколко данъкоплатци могат да поискат данъчния бонус?
Ако зависимото дете, респ. децата живеят в домакинство с няколко данъкоплатци, които отговарят на условията за прилагане на данъчната премия, те винаги могат да поискат данъчната премия само един от тях. Това означава, че ако съпругът претендира за данъчната премия, съпругата не може да я претендира едновременно.
Освен ако не е уговорено друго между данъкоплатците, които отговарят на условията за данъчния бонус, данъчният бонус за всички тях Децата на издръжка се прилагат или приемат по ред
- майка,
- баща,
- друго упълномощено лице.
Пропорционална част от данъчния бонус може да бъде поискана за част от данъчния период от един от данъкоплатците за всички деца на издръжка, а за останалата част от другия данъкоплатец.
Ако родителите са разведени, данъчният бонус може да бъде поискан от последните данъкоплатец, живеещ с деца в домакинството: в съответствие с § 115 от Гражданския кодекс, домакинството се състои от физически лица, които живеят заедно постоянно и съвместно плащат за своите нужди. Ако децата живеят в едно домакинство с майката, данъчната премия ще бъде поискана от майката на децата.
Кога да поискате данъчния бонус?
Данъчният бонус може да се приложи още през календарния месец, в който е родено детето или в който започва непрекъснатата подготовка на детето за бъдещата професия, или в който то е осиновено или обгрижвано, заменяйки грижите на родителите по решение на компетентния власт.
Как и за колко време е необходимо да се иска данъчната премия?
Данъкоплатецът доказва правото на данъчен бонус на работодателя или данъчната служба (ако подаде данъчна декларация).
Служител, който прилага данъчен бонус към работодател, който е данъкоплатец, е длъжен да докаже на този работодател, че условията за отпускане на данъчния бонус са изпълнени до края на календарния месец, през който той отговаря на тези условия.
Работодател, който е данъкоплатец, ще вземе предвид данъчния бонус, ако данъкоплатецът попълни т.нар. Декларация за данъчно облагане на доходи от зависима дейност не по-късно от края на календарния месец след започване на работа и ежегодно до края на януари на съответния данъчен период или през данъчния период.
- Ако данъкоплатецът има няколко работодатели, които са данъчнозадължени лица едновременно, той подава декларацията само на един от тях.
Това е изявление на служителя, че едновременно за същия данъчен период (календарен месец или календарна година) не иска данъчен бонус от друг работодател, който е данъчнозадължено лице, както и правото на данъчен бонус за едни и същи лица едновременно за същия данъчен период не се прилага от друг данъкоплатец.
В декларацията служителят се задължава да уведоми промяната на решаващите факти за отпускането на данъчния бонус, ако такава е възникнала през данъчния период, и да ги докаже в писмен вид на данъкоплатеца не по-късно от последния ден от календарния месец в който е настъпила промяната.
Какви документи трябва да бъдат доказани?
Служителят доказва правото да получи данъчната премия на работодателя, който е данъкоплатец,
а) чрез представяне на документ за допустимостта на правото на данъчен бонус за дете на издръжка и потвърждаване на училището, че дете, живеещо с домашен работник, непрекъснато се подготвя за кариера чрез обучение, или чрез потвърждаване пред компетентния орган, че той получава надбавка за дете на издръжка,
б) удостоверение от компетентния орган, че детето, живеещо с домакински работник, се счита за издържано и не може да бъде непрекъснато обучавано за обучение или доходност поради болест или нараняване, или удостоверение от компетентния орган за надбавката за дете на издръжка.
Потвърждението на училището, че дете, живеещо със служител в домакинството, непрекъснато се подготвя за кариера чрез обучение, винаги важи за учебната година, за която е издадено. Следователно е необходимо да го предадете на всяко училище, съответно. учебна година от постъпването на детето в средно училище до неговото завършване и от началото на редовното университетско обучение до неговото завършване, респ. до 25 годишна възраст.
Когато работодателят ми плати данъчния бонус?
Работодателят намалява данъчния аванс с размера на данъчния бонус на служителя, който му е подал (подписал) декларация за данък върху дохода от зависима дейност съгласно закона, ако сумата на облагаемия доход от зависима дейност, изплатен на служителя през този месец, е поне половината от минималната работна заплата. Работодателят ще намали плащането на данъчни аванси за съответния календарен месец с тази сума.
Имам право на данъчен бонус за цялата година, ако съм поискал данъчния бонус през годината?
Ако данъкоплатецът достигне необходимия размер на облагаемия доход през данъчния период и през годината му е даден данъчен бонус само за няколко месеца, той може да поиска останалата част от данъчния бонус (или пълен данъчен бонус, ако не е бил предоставен към него изобщо, защото не го е прилагал преди) данъчна декларация или при работодателя като част от годишното уреждане на аванси за данък върху доходите от зависима дейност, ако работникът или служителят не е длъжен да подава данъчна декларация.
Мога да поискам данъчен бонус, ако данъкът ми е по-нисък от бонуса?
Данъчният бонус може да бъде приложен до размера на данъка, изчислен за съответния данъчен период. Ако данъкът за съответния данъчен период е по-нисък от размера на приложената данъчна бонус, данъкоплатецът, който подава данъчната декларация, ще поиска от местно компетентния данъчен администратор да плати сума, равна на разликата между сумата на данъчния бонус и данъчната сума изчислени за съответния данъчен период.
Бях допустим за данъчен бонус само през определени месеци. Трябва да върна данъчния бонус?
Ако по време на данъчен период служител е реализирал облагаем доход от поне половината от минималната работна заплата само през определени календарни месеци и облагаемият работодател е отпуснал данъчен бонус през тези календарни месеци, той не губи правото на вече предоставения данъчен бонус, той не трябва да го връща.
Както е в случая със служител, който също е SZČO?
Можете да поискате данъчния бонус също служител, който през данъчния период не е постигнал облагаем доход от зависима дейност в размер най-малко 6 пъти минималната работна заплата, ако през този данъчен период е постигнал облагаем доход като SZČO в размер на 6 пъти минималната работна заплата и е отчел данъка база (частична данъчна основа) върху дохода.
Ако служител е получил облагаем доход от зависима дейност през данъчния период и работодателят, който е данъкоплатецът, е отпуснал данъчния бонус само пропорционално и през този данъчен период данъкоплатецът също е декларирал данъчната основа, останалата пропорционална част от данъчния бонус не е предоставена от работодателя, който е данъкоплатец, се прилага при подаване на данъчна декларация.
Имате въпрос?
Преместихме десет въпроса на нашите читатели по темата за данъчния бонус във Финансовата администрация на Словашката република - предлагаме ви десет професионални отговора - в член 10 от въпросите по темата за данъчния бонус.