а) доходи в хронологичен ред, разпределени според необходимостта за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително получените документи, които отговарят на изискванията на счетоводните документи
б) данъчни разходи във времевата последователност в разбивката, необходима за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително издадени документи, които отговарят на изискванията на счетоводните документи
в) материални активи и нематериални активи, включени в бизнес активите [(§ 2 буква м)]
(г) материални запаси и вземания,
д) ангажименти.

данъчни

Данъкоплатец с доходи от бизнес (§ 6, ал. 1) или друга самостоятелно заета дейност (§ 6, ал. 2) или с доходи от наем (§ 6, ал. 3) или от използване на работа и използване на художествено изпълнение (§ 6, ал. 4)) може да реши да води данъчни регистри, а именно без да отговаря на условията, определени от закона.

Съгласно § 10 ал. 1 буква а) до г) от Закона за счетоводството счетоводният документ, който е проверим счетоводен запис, трябва да съдържа:
а) формулировката и номерацията на счетоводния документ,
б) съдържанието на счетоводното събитие и идентификацията на неговите участници,
в) паричната сума или посочване на цената за единица измерване и израз на количество; и
(г) датата на издаване на счетоводния документ.

По време на прилагането на доказуеми данъчни разходи в обхвата на данъчните регистри, данъкоплатецът не е юридическо лице съгласно Закона за счетоводството и не поема задължения, произтичащи от Закона за счетоводството (напр. не е задължен да изготвя финансови отчети, да изготвя финансови отчети). Ако данъкоплатецът реши да води данъчни регистри, той ги води през целия данъчен период. Не е възможно част от данъчния период да води счетоводство, а част от данъчния период да води данъчни регистри.

Доходът, записан в данъчните регистри, включва всички парични и непарични доходи, получени от стопанска или друга самостоятелна дейност, но данъчната основа на тези видове доходи ще засегне само облагаемия доход (доход, който подлежи на облагане и не е освободен от данък по този закон или по международно споразумение).

В случай на прилагане на действителни разходи, само данъчни разходи, отговарящи на условията за данъчна приспадаемост, определени в разпоредбите на § 2 писмо и) и § 19 ал. 1 от закона (разходите, регулирани от разпоредбите на § 21 от закона, не са данъчни разходи и не са посочени в данъчните регистри).

Данъкоплатецът изброява в данъчните регистри на материални и нематериални активи само материални активи и нематериални активи, които той използва за бизнес, друга самостоятелна дейност или за наем, или активи, свързани с доходи от използването на произведения и използването на художествено изпълнение. Ако данъкоплатецът реши да включи тези активи в данъчните регистри, тогава той става негова бизнес собственост и може да претендира за всички разходи, свързани с използването на тези активи, като например. амортизация на активи, разходи за ремонт и поддръжка, застраховки и др.

Ако данъкоплатецът, който води данъчните регистри, е платец на ДДС, то за целите на ДДС той трябва да води подробни записи в съответствие с разпоредбите на Закон №. 222/2004 Coll. относно данъка върху добавената стойност, изменен.

Законът за данъка върху доходите също така позволява на данъкоплатеца с доход от наем (§ 6, ал. 3) и доходи от използване на произведение и използване на художествени изяви (§ 6, ал. 4) да реши да води данъчни регистри .

Такива данъчни регистри съгласно § 6, ал. 11 данъкоплатецът е длъжен да запази за периода, в който изтича правото на облагане или допълнително облагане с данък (съгласно § 69 от Данъчния кодекс).

Данъкоплатец, който в случай на доходи от бизнес, друга самостоятелно заета дейност, доход от наем или доход от използване на произведение и използване на художествено изпълнение, прилага доказуеми данъчни разходи и води данъчни регистри, посочва този факт на съответния ред на подадената данъчна декларация.

Въпрос № 2 - данъчни регистри, без да отговарят на условията
Данъкоплатец, който постига доходи от търговия, наема служители през 2020 г. Той реши да приложи фактически доказуеми данъчни разходи за този данъчен период. Данъкоплатецът може да води данъчни регистри през 2020 г., дори ако наема персонал тази година?
Отговорът
Данъкоплатецът може да води данъчни регистри през 2020 г., тъй като от 1 януари 2014 г. в Закона за данъка върху доходите не са установени ограничителни условия за прилагане на данъчните регистри.

Въпрос № 3 - данъчни регистри при данъкоплатеца с процентни разходи
Данъкоплатецът, постигащ доход от друга самостоятелно заета дейност, решава да приложи разходите като процент от дохода (отговаря на условията по § 6, параграф 10 от закона), тъй като този метод е изгоден за него. Той също така е длъжен да води някои записи на пасиви и материални активи ?
Отговорът
Данъкоплатецът, който претендира разходи като процент от приходите, е длъжен да води само отчетност за доходи в хронологичен ред, разбити за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително получени документи, които отговарят на изискванията на счетоводните документи и така нататък записи на материални запаси и вземания.

Въпрос № 4 - данъчни регистри при платеца на ДДС
Данъкоплатец, който печели доход от селскостопанска продукция, е ДДС. За данъчни цели той прилага действителни доказуеми данъчни разходи. Като платец на ДДС той трябва да води касов дневник и сметка в проста счетоводна система?
Отговорът
В съответствие със Закона за данъка върху доходите може дори данъкоплатец, който е данъкоплатец по ДДС, да води данъчни регистри. От разпоредбата на § 6, параграф 11 от Закона за данъка върху дохода следва, че той е длъжен да води записи на доходите във времевата последователност, разбита за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително получени документи, които отговарят на изискванията на счетоводството документи, данъчни разходи във времето, следователно в разбивката, необходима за определяне на данъчната основа (частична данъчна основа), включително издадени документи, които отговарят на изискванията на счетоводните документи, материални активи и нематериални активи, включени в бизнес активи, материални запаси и вземания и задължения. В допълнение към този запис, той също е длъжен да води ДДС записи, тъй като такъв платец също е длъжен да спазва разпоредбите на Закон №. 222/2004 Coll. относно данъка върху добавената стойност, изменен.

Въпрос № 5 - форма на водене на данъчни регистри
Данъкоплатецът с дохода от сделката прилага действителните данъчни разходи. Тъй като му е изгодно, той реши да води данъчни регистри. Има предписана форма, определена от Закона за данъка върху доходите?
Отговорът
Законът за данъка върху доходите не предписва формата, в която трябва да се водят данъчните регистри; формата на водене на отчетността зависи от решението на данъкоплатеца. Законът за данъка върху доходите определя само съдържанието на данъчните регистри и следователно фактите, които трябва да бъдат записани.