разходи

Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.

Работодателят е физическо или юридическо лице, което наема поне едно физическо лице в трудово правоотношение или подобни трудови правоотношения, ако това е предвидено в специален регламент. Какви разходи (разходи) може да претендира работодателят по отношение на служителите в данъчни разходи през 2019 г.?

Когато наема физически лица, работодателят се урежда от Закон №. 311/2001 Coll. Кодекс на труда както е изменен (наричан по-долу "Кодекс на труда"). Необходимо е работодателят да обърне внимание кои разходи (разходи) може да приложи за данъчни разходи през 2019 г. и да вземе предвид в това отношение особено Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по - долу "Закон за данъка върху доходите“).

Раздел 19 от Закона за данъка върху доходите предвижда какви разходи (разходи) даден работодател, независимо дали физическо или юридическо лице може да претендира за данъчни разходи, и по този начин намалява размера на данъка върху доходите за 2019 г.

Относно кои разходи (разходи) може да претендира данъчнозадължено лице или s.r.o. през 2019 г. можете да прочетете в статиите Данъчни разходи на самостоятелно заето лице през 2019 г. или Данъчни разходи на s.r.o. през 2019г.

Данъчни разходи (разходи), които работодателят може да претендира за данъчни разходи през 2019 г.

През 2019 г. физическо или юридическо лице, което е работодател, може да иска данъчни разходи, по-специално разходи (разходи) за трудови и социални условия и здравеопазване на служителите, често това са следните разходи (разходи):

  • разходи за безопасност и здраве при работа,
  • разходи за хигиенно оборудване на работните места,
  • разходи за грижи за здравето на служителите до степента, предвидена от специални разпоредби и за собствените им медицински заведения,
  • разходи за обучение и преквалификация на служители, собствени учебни заведения,
  • надбавки за персонал,
  • заплата и други трудови права на служителите,
  • застрахователни премии и вноски на служителите от увеличената непарична изгода и данъчни аванси, приспаднати от тази увеличена непарична облага,
  • пътни разходи,
  • разходи за транспорт на персонал до и от работа,
  • вноски за допълнително пенсионно спестяване,
  • налог за неизпълнение на задължителния дял на заетостта на граждани с изменена работоспособност и граждани с изменена работоспособност с по-тежко увреждане,
  • и други.

Разходи за безопасност и опазване на здравето при работа и хигиенно оборудване на работните места в данъчните разходи на работодателя през 2019 г.

Работодателят е длъжен да осигури безопасността и защитата на здравето на служителите на работното място и да предприеме необходимите мерки за тази цел, като в същото време е длъжен да подобри нивото на защита на труда във всички дейности.

Във връзка с осигуряване на безопасност и защита на здравето на работното място или хигиенно оборудване на работните места, работодателят може да приложи данъчни разходи:

Във връзка с закупуването на работно облекло или обувки за служители, работодателят може да претендира за данъчни разходи:

Спорно е дали работодателят може да кандидатства разходи (разходи) за представителни цели (например искове на адвокати, данъчни съветници или мениджъри и др.) за данъчни разходи. Това зависи по-специално от това дали това задължение възниква за работодателя от общообвързващ регламент. Ако представителното облекло не произтича за работодателя от общообвързващ регламент, той може да претендира за такива разходи (разходи) за дадено облекло, като правило, ако той предвиди във вътрешните си правила обхвата и други условия за осигуряване на такава работа дрехи. Вътрешният регламент изисква от работодателя да определи естеството и формата на работното облекло, а също така да маркира постоянно и видимо тези дрехи с идентификационните марки на работодателя (постоянен знак е например шиене или гладене на търговското наименование или търговска марка на работодателя). Чрез маркирането на това представително облекло със знаците на работодателя, това пречи на служителя да го използва за лични цели и няма да е възможно да го замени, напр. с официално облекло.

Разходи за здравеопазване на служителите в данъчните разходи на работодателя през 2019 г.

Работодателят може да претендира в данъчните разходи през 2019 г. всички разходи (разходи), свързани с медицински профилактични прегледи, които са свързани с започването на работа на служителя, т.е. j. разходи за профилактичен медицински преглед:

  • преди служителят да започне работа,
  • във връзка с изпълнението на работата,
  • преди промяна на класификацията на работните места,
  • при прекратяване на трудово правоотношение, при прекратяване на трудово правоотношение по здравословни причини.

В допълнение към превантивните проверки работодателят може да кандидатства и за данъчни разходи разходи за спешни медицински прегледи. При прилагане на разходите (разходите) за медицински прегледи е необходимо работодателят да обърне внимание дали тези медицински прегледи са наистина необходими по отношение на работата на служителите, тъй като само в този случай те се признават като данъчен разход .

Това са разходи (разходи) за проверки във връзка с работата на служителя:

  • който изпълнява работа, класифицирана в трета или четвърта категория по отношение на рисковете за здравето (напр. третата рискова категория включва миньор, химик, металург и др., четвъртата рискова категория включва заварчик, струг и др.),
  • който извършва работа, класифицирана във втора категория, трета категория или четвърта категория по отношение на рисковете за здравето, ако не е извършвал тази работа повече от шест месеца по здравословни причини,
  • в случай на повторение на професионално заболяване в същата професия на същото работно място,
  • чиято медицинска годност за работа изисква специален регламент.

Работодателят може да кандидатства и за данъчни разходи разходи (разходи) за служба по трудова медицина, чиято задача е да предоставя превантивни и защитни услуги (по-специално предотвратяване на риска от увреждане на здравето на служителя и защита срещу него).

Работодателят може също да претендира разходи (разходи) за собствените си медицински заведения за данъчни разходи.

Тези разходи за грижи за здравето на служителите, които работодателят предоставя на своите служители извън обхвата по отношение на работата, не могат да бъдат приложени към данъчни разходи (например ваксинация на служител срещу грип и др.).

Разходи за образование и преквалификация на служители в данъчни разходи за работодатели през 2019 г.

Работодателят може да претендира в данъчните разходи само тези разходи (разходи) за обучение или преквалификация на работника или служителя, които:

  • свързани с бизнес дейността на работодателя и
  • свързани с класификацията на длъжностите на служителя.

Това означава, че ако работодателят иска да претендира в данъчни разходи онези разходи (разходи), които е направил за обучение или преквалификация на служители, те трябва да бъдат свързани с постигането, осигуряването и поддържането на облагаемия му доход.

Обучението на служителите се регулира от § 153 до § 155 от Кодекса на труда, което гласи, че работодателят се грижи за:

  1. задълбочаване на квалификацията на служителите (образование): това означава, че работодателят задълбочава (поддържа, усъвършенства) знанията и уменията, които служителят вече е придобил и които трябва да изпълнява работата си. Пример за задълбочаване на квалификацията е например семинар за промени в счетоводните разпоредби, на който ще присъства счетоводител - служител на работодателя.

В случай на задълбочаване на квалификацията, t. j. Обучението на работодателя може да се използва от работодателя за данъчни разходи:

Работодателят обаче е длъжен да преквалифицира служителя, който се премества на ново работно място или в нов вид или метод на работа (ако е необходимо, например по отношение на промени в организацията на работа). В този случай работодателят може да претендира за данъчни разходи:

  • обезщетение за заплата,
  • възстановяване на други разходи, свързани с проучването,
  • пътни разходи.

Надбавки за издръжка на служителите в данъчните разходи на работодателя през 2019 г.

Работодателят е длъжен да осигурява храна за своите служители, или директно на работното място, или в тяхната близост. Като част от осигуряването на храна за служителите, работодателят може:

  • използват собствени заведения за хранене,
  • използвайте заведенията за хранене на други работодатели,
  • предоставяне на кетъринг чрез юридическо или физическо лице, което е упълномощено да предоставя кетъринг услуги.

Данъчният разход за работодателя е размерът на надбавката за храна, което трябва да бъде поне 55% от цената на храненето, и максимум 55% от храненето, което се осигурява по време на командировка с продължителност от 5 до 12 часа съгласно Закон №. 283/2002 Coll. относно пътните надбавки, изменени, t. j. 55% от сумата от 4,80 евро, което означава, че работодателят може да поиска максимална надбавка за храна за данъчни разходи в размер на 2,64 евро.

Разходи за пътни надбавки в данъчните разходи на работодателя през 2019 г.

Данъчните разходи на работодателя включват и надбавките за пътуване, на които служителят има право при извършване на вътрешно или чуждестранно командировка.

Ако служителят е включен вътрешна командировка, има право на следното обезщетение:

  • възстановяване на доказани пътни разходи,
  • възстановяване на доказани разходи за настаняване,
  • диета,
  • възстановяване на доказани необходими спомагателни разходи,
  • възстановяване на доказани пътни разходи за семейни посещения.

Ако служителят е включен чуждестранна командировка, има право на тези обезщетения:

  • обезщетение, на което има право по време на вътрешно бизнес пътуване,
  • джобни пари,
  • възстановяване на доказани разходи за осигуряване на необходимите медицински разходи в чужбина,
  • възстановяване на разходите за задължителна ваксинация и препоръчителна ваксинация.

Ако в съгласие с работодателя служителят използва по време на командировката, работодателят може да поиска и следното обезщетение за данъчни разходи, на което служителят има право при използване на частно превозно средство:

  • основна компенсация за всеки 1 км шофиране,
  • заместване на консумираните горива.

Данъчните разходи на работодателя също са едновременно данък върху превозните средства, които работодателят е длъжен да заплати за използването на моторното превозно средство на неговия служител в командировка.

Разходи за транспорт на служители в данъчните разходи на работодателя през 2019 г

Съгласно § 19 ал. 2, писмо s) от Закона за данъка върху доходите, разходите на работодателя за транспорт на работника или служителя до мястото на работа и обратно също се считат за данъчни разходи поради факта, че публичният доставчик на редовен транспорт изобщо не извършва транспорт или до степен, съответстваща на нуждите на работодателя. Ако работодателят желае да поиска споменатите разходи за транспорт на служителя, е необходимо да се използват за тази цел моторни превозни средства, които са предназначени за превоз на десет или повече лица (автобуси), с изключение на тролейбуси и електрически автобуси.