Възпитаник на катедрата по счетоводство и одит в Икономическия университет в Братислава и експерт по теми в областта на счетоводството, данъците и бизнес средата и е външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o.
Ваучерите за почивка са одобрени. Кой може да получи надбавката за отдих, за какво може да се използва и кой работодател трябва да я предостави на служителя.
На 23 октомври 2018 г. Националният съвет на Словашката република одобри, чрез изменения на няколко регламента, вноски за отдих и така наречените „ваучери за отдих“. Вноските за разрешителни за отдих и отдих ще станат реалност от 1 януари 2019 г., когато промените в одобрените разпоредби влизат в сила. В сравнение с първоначалната формулировка на предложението за въвеждане на надбавки за отдих, има няколко съществени промени в одобрената версия. В статията ще научите всичко, което работодателят и служителят трябва да знаят за добавките за отдих.
Какви са условията за ваучери за реакция през 2020 г. и какъв е техният размер, можете да намерите в статията Ваканционни ваучери през 2020 г.
Кой работодател ще бъде задължен да предоставя надбавки за отдих
Вноските за отдих на служителите ще бъдат регламентирани в Закон №. 311/2001 Coll. Кодекс на труда, изменен (по-нататък наричан още "Кодекс на труда"), в специален § 152а. Съгласно изменението на Кодекса на труда, работодател, който наема повече от 49 служители, ще бъде задължен да предостави на служителя надбавка за отдих по искане на служителя. Означава, че само работодателят, който ще наеме 50 или повече служители, ще бъде задължен да предоставя вноски за отдих на служителите.
Също така е важно да се подчертае това работодателят ще бъде задължен да предостави надбавката за отдих на служителя по негово искане . По този начин не е необходимо и съгласието на работодателя - това е иск на служителя, който работодателят е длъжен да изпълни в случай на искане. Според Кодекса на труда работодателите, наемащи максимум 49 служители (1 - 49 служители), също ще имат възможност да предоставят на своите служители надбавка за отдих при същите условия и в същата степен, както задължението за работодатели, наемащи 50 или повече служители. Следователно за работодатели с 49 или по-малко служители предоставянето на надбавки за отдих е доброволно а за работодатели с 50 и повече служители предоставянето на надбавки за отдих е задължително.
Как работят приносите за отдих на практика се подхожда от отговорите на въпросите на читателите в статията Принос към отдиха на практика - въпроси на читателите
Решаващият брой служители се изчислява като средната стойност за предходната година
За да се определи дали работодателят е длъжен да предоставя надбавка за отдих на своите служители, броят на неговите служители е определящ. Следователно методът за определяне на броя на служителите на работодателя също е много важен. Според Кодекса на труда, с цел осигуряване на вноска за отдих брой заети служители означава средният регистриран брой служители за предходната календарна година.
Това означава например, че ако работодателят е имал средно 43 служители през 2018 г., но през 2019 г. той вече има 57 служители до някаква дата, тогава работодателят все още не е длъжен да предоставя надбавка за отдих на своите служители през 2019 г.. Това е така, защото през предходната календарна година средният му регистриран брой служители е бил под 50. На практика може да възникне обратната ситуация, а именно, че работодателят ще има средно 57 служители през 2018 г., но през 2019 г. ще има дата в момента само 43 служители. В този случай вече през 2019 г. работодателят е длъжен да предостави на своите служители надбавка за отдих, тъй като през предходната календарна година средният му регистриран брой служители е бил по-голям от 49.
Кой служител ще има право на надбавка за отдих
За работодател, който ще бъде задължен да предоставя надбавки за отдих на своите служители, служителите, чиято заетост при работодателя продължава непрекъснато най-малко 24 месеца, ще могат да кандидатстват за надбавка за отдих. Следователно само служители, работещи въз основа на трудов договор, ще имат право на надбавка за отдих. Преговарящите нямат право на надбавка за отдих. Изпълнението на условията за предоставяне на надбавка за отдих се оценява в деня на отпуска. Това означава, че в деня, в който започне отдихът, служителят трябва да е бил нает в непрекъсната връзка с работодателя поне 24 месеца. Тогава той има право на надбавка за отдих. Служител може да кандидатства за помощ за отдих само от един работодател за една календарна година.
Забележка: Измененията на някои други закони от 1 януари 2019 г. ще дадат право на надбавка за отдих не само за служители, работещи в частния сектор, но и за държавни служители (държавна служба), полицаи, пожарникари, войници и митничари.
Информация за това кой е длъжен да плаща за престоя, за да може служителят да кандидатства за надбавка за отдих, може да бъде намерена в статията Кой може да плати за отдих, за да може служителят да използва надбавката?
Размерът на вноската на работодателя за отдих ще бъде 275 евро годишно
Работодателят ще бъде задължен да допринесе за отдих на служителя в размер на 55% от разходите за отдих, но не повече от сумата от 275 евро за календарна година. От това може да се заключи, че ако служител е избран за отдих през календарна година с обща стойност не по-голяма от 500 EUR, работодателят ще бъде задължен да възстанови 55% от разходите за този отдих (55% от 500 EUR е точно 275 евро, което е максималният годишен принос на работодателя за отдих). След като надвиши стойността от 500 EUR от отпуска на служителя през дадена година, работодателят вече не е длъжен да допринася за отдих на служителя през тази година.
Работодателите ще допринесат за служителите за отдих на стойност 500 евро годишно.
Максималният размер на надбавката за отдих на работодателя обаче от 275 евро се прилага само за служители, които работят при него на фиксирано седмично работно време (те работят „на пълно работно време“). За служител, който се е съгласил заетост на непълно работно време (работа на непълно работно време), максималният размер на надбавката за отдих за календарна година от 275 евро ще бъде намален с съответстващи на по-кратко работно време. По този начин, ако служителят има договорено трудово правоотношение „на непълен работен ден“, работодателят е длъжен да допринесе за неговия отдих максимум € 137,50 за календарна година (половината от 275-дневната добавка за отдих за служител на „пълен работен ден“) ).
Какво може да се използва за надбавка за отдих и ваучер за ваканция
Допустимите разходи за отдих, за които работодателят е длъжен да допринесе за служителя, са доказаните разходи на служителя за:
- туристически услуги, свързани с настаняване за поне две нощи в Словашката република,
- пакет за престой, съдържащ настаняване за поне две нощи и кетъринг услуги или други услуги, свързани с отдих в Словашката република,
- настаняване за поне две нощувки в Словашката република, което може да включва кетъринг услуги,
- организирани многодневни дейности и събития за възстановяване по време на училищни ваканции в Словашката република за дете на служител, посещаващо начално училище или една от първите четири години на гимназия с осемгодишна образователна програма.
Следователно работодателят е задължени да допринасят за служителя само за отдих, който е свързан с поне две нощувки в Словашката република. Отдих, свързан с настаняване за една нощ (например от събота до неделя) работодателят не е длъжен да възстанови разходите на служителя. Допустимите разходи, възстановени от работодателя, могат да включват различни форми на отдих. Не може да бъде туристически услуги, това могат да бъдат пакети за настаняване или настаняване (или настаняване, свързано с осигуряване на храна). Що се отнася до туристическите услуги, проблемът може да бъде, че Кодексът на труда не определя какво трябва да се разбира под термина „туристически услуги“. Освен това Кодексът на труда дори не се позовава на друг регламент, който го определя в този термин.
Работодателят ще възстанови на служителя разходи за настаняване, хранене и престой през уикенда.
Пакети за настаняване, съдържащи услуги за настаняване и кетъринг или други услуги, свързани с отдих много от тях са известни главно под формата на престой през уикенда или няколко дни, продавани на портали за отстъпки. Ако са свързани с две нощувки в Словакия, работодателят е длъжен да ги възстанови на служителя. Третата възможност за възстановяване, възстановена от работодателя, е настаняване в Словакия за поне две нощи, което може да включва кетъринг услуги. Специфичен вид отдих, възстановен от работодателя съгласно Кодекса на труда, е организирането на многодневни дейности и събития за възстановяване по време на училищните ваканции в Словашката република за дете на служител, посещаващо начално училище или една от първите четири години на осемгодишната гимназия . Под това е необходимо да си представим особено така наречените "летни лагери за деца". Работодателят също е длъжен да допринася за служителя.
Работодателят е длъжен да заплати разходите за отдих на цялото семейство
Кодекс на труда установява задължение за работодателите да допринасят не само за отдих на самите служители, но и за отдих на цялото семейство на тези служители. Допустимите разходи за отдих, които работодателят е длъжен да възстанови на работника или служителя, са също доказаните разходи на служителя за съпруга/съпругата, детето на служителя и друго лице, живеещо със служителя в едно домакинство, което участва в отдиха със служителя. Детето е не само собственото дете на служителя, но и детето, поверено на служителя в заместваща грижа въз основа на съдебно решение или детето, поверено на служителя в грижа преди решението на съда за осиновяване.
На практика има широк кръг от хора, на които работодателят трябва да допринесе за отдих.
Следователно работодателят е длъжен да допринесе за отдих не само на служителя, но и за отдих на съпруга/съпругата и детето на служителя, ако те са в отдих заедно със служителя. Също така е доста важно това работодателят допринася и за отдих на други лица, живеещи със служителя в едно и също домакинство, ако те почиват заедно със служителя. На практика отдихът може да бъде възстановен и на типа или придружителя на служителя, ако все още не са женени, но живеят заедно. Също така, ако например служителят е самотен и живее с родителите си и ги води на отдих, работодателят е длъжен да допринесе и за отдиха.
Помощта за отдих може да се осигури с пари или ваучери
Кодекс на труда позволява на работодателя да предостави на служителя надбавка за отдих или в брой, или под формата на ваучер за почивка. Формата, в която ще се предоставя помощ за отдих, зависи от работодателя.
В случай на пари в брой служителят начислява отдих и работодателят му възстановява сумата.
Ако работодателят реши да предостави на служителя парична помощ за отдих, процедурата за предоставянето му трябва да бъде следната. Служителят ще отиде на отдих и ще го плати от собствените си ресурси. Най-късно в рамките на 30 дни от края на отпуска служителят е длъжен да докаже на работодателя допустимите разходи за отдих чрез представяне на счетоводни документи (тези документи трябва да съдържат името на служителя). Тогава е така работодателят е длъжен да предостави на служителя помощ за отдих в най-близкия период на заплащане (освен ако работодателят не се договори друго със служителя). Ако отдихът започне след една година и продължи непрекъснато през следващата година и служителят го поиска, надбавката за отдих ще бъде начислена на служителя като надбавка за отдих за годината, в която е започнал отдихът.
Информация относно предоставянето на надбавки за отдих и тяхното възстановяване или предоставянето на ваучери за почивка, които трябва да бъдат известни на счетоводителите, може да бъде намерена в статията Почивни ваучери - таблица за счетоводители
Ваканционният ваучер ще бъде под формата на електронна карта
Втората възможност за предоставяне на помощ за отдих е така наречените „ваучери за отдих“. Ваканционният ваучер ще бъде под формата на платежно средство, което запазва стойността на имота по електронен път. Означава, че ваучерите за почивка ще изглеждат подобно на електронните карти за хранене и ще работят по подобен начин. Ваучерите за отдих ще се издават само от упълномощени субекти и работодателят ще може да ги получи от тях. Работодателят ще плати на издателя на ваканционния ваучер такса за посредничество в размер максимум 3% от стойността на ваканционния ваучер.
Ваканционните ваучери ще работят подобно на електронните карти за хранене.
Ваучерите за отдих ще могат да се използват изключително за покриване на допустими разходи за отдих на територията на Словашката република, ще се издават за конкретен служител и няма да могат да се прехвърлят на друго лице. Както при картите за хранене, ваучерите за отдих ще бъдат допълнени от работодатели с определен кредит, който служителят може да използва за покриване на развлекателни разходи. Възможността за плащане с ваканционни ваучери също ще бъде ограничена само в местата за отдих, с които издателят на ваканционния ваучер ще има договорни отношения. Доста важно е това празничният ваучер ще бъде валиден само до края на календарната година, през която е издаден празничният ваучер. Следователно издаването на нови ваканционни карти за служителите всяка година ще струва на работодателя много пари.
Данъчен аспект на добавките за отдих за служители и работодатели
Един от разпоредбите, който беше изменен заедно с Кодекса на труда поради вноски за отдих, беше и Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу и „Законът за данък върху доходите“). От гледна точка на служителя, надбавките за отдих, предоставени на служителя от неговия работодател, ще бъдат освободени от данък върху доходите. Това означава, че сумата, предоставена от работодателя на работника или служителя като надбавка за отдих, няма да бъде обложена с данък върху служителя (той ще го получи като „чист доход“) и нито служителят, нито работодателят няма да плащат здравни и социални осигуровки от него . За работодателя добавките за отдих ще се предоставят в степента и при условията, предвидени в Кодекса на труда чрез данъчни разходи, което ще намали данъчната му база. Помощите за отдих, отпуснати в размер на повече от 55% от допустимите разходи и в размер над 275 EUR годишно, следователно вече няма да бъдат облагаеми разходи на работодателя.
Вноски за отдих като данъчен разход и за SZČO
SZČO може също да включва разходите за отдих в своите данъчни разходи.
Също така физически лица с доходи от бизнес и друга самостоятелно заета дейност съгласно § 6 ал. 1 и 2 от Закона за данъка върху доходите, те ще могат да претендират за развлекателни разходи в своите данъчни разходи. Разходите или разходите за отдих ще бъдат в обхвата, размера и при условията, установени за служителите съгласно Кодекса на труда данъчни разходи и на физическо лице с доходи от стопанска и друга самостоятелна дейност, което извършва тази дейност непрекъснато в продължение на поне 24 месеца. Условието за включване на тези развлекателни разходи в данъчните разходи за доходи от стопанска и друга самостоятелна дейност е, че на този данъкоплатец не трябва да се предоставя надбавка за отдих като служител (във връзка с извършването на зависима дейност).
Повече информация за ваучерите за отдих можете да прочетете в статията Ваучери за отдих на практика - най-често задаваните въпроси, в които на най-често задаваните въпроси отговаряха съветници от Словашката камара на данъчните съветници.