данъчни

Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.

Физическо или юридическо лице, което има класифициран автомобил в търговския си имот, има избор от три начина да приложи разхода на гориво към разходите.

Прилагане на разходи (разходи) за горива, които физическо или юридическо лице консумира при използване на моторно превозно средство § 19 ал. 2 писмо л), евентуално в конкретния случай на физическо лице § 19 ал. 2 писмо д) Акт № 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по - долу "Закон за данъка върху доходите“).

От 21.7. 2020 г. е възможно да се признае по-висока сума за консумираните горива в данъчните разходи. Можете да прочетете повече в статията Разход на гориво в данъчни разходи от 21.7.2020 г. или Разход на гориво от 21.7.2020 г. - практически примери.

Горивата като данъчни разходи на самостоятелно заето лице или друго SZČO през 2019 г.

Прилагането на разходи (разходи) за консумирани горива за физическо лице - самостоятелно заето лице, респ. друг SZČO се различава по това дали това е разходът на горива:

  • автомобил, включен в търговския имот, или
  • кола, която не е включена в търговски имот (т.е. частна кола).

Потребление на горива в данъчни разходи на самостоятелно заето лице или друго SZČO при използване на автомобил, който не е включен в търговската собственост

Самонаето лице, което е собственик или неакционер (т.е. ако автомобилът е собственост на съпругата му) на частен автомобил, може също да използва тази кола в бизнеса. На практика често се случва самостоятелно заетите лица или други SZČO да използват личен автомобил главно поради служебно пътуване, било то вътрешно или чуждестранно.

Следва да се припомни, че самостоятелно заето лице или друг SZČO е в командировка, ако извършва своята бизнес дейност на място, различно от мястото, където редовно извършва тази бизнес дейност.

В случай че самостоятелно заето лице използва автомобил, който не е включен в търговския имот в командировка, то може да добави към данъчните разходи съгласно § 19 ал. 2 писмо д) прилагат разходи за консумирано гориво, както следва:

  • до размера на компенсацията за консумирани горива според цените, валидни към момента на закупуването им (само ако автомобилът не е бил включен в бизнес активите или в предишни данъчни периоди) и до размера на основната компенсация за всеки изминат км (понастоящем 0,183 евро/км шофиране, след одобрението на изменението на Закона за компенсация на пътуването може да бъде 0,193 евро/км шофиране),
  • под формата на еднократни суми до 50% от общата доказана покупка на горива за съответния данъчен период, подходящ брой изминати километри (според състоянието на оборотомера в началото и в края на съответния данъчен период) за всяко моторно превозно средство поотделно. Ако самостоятелно заето лице или друго SZČO претендира за тези фиксирани разходи, то вече няма право да иска основно обезщетение за всеки километър шофиране.

Ако самостоятелно заетото лице реши да приложи фиксирани разходи до 50% от общата доказана покупка на гориво, то трябва да докаже състоянието на оборотомера в началото и в края на данъчния период с документ, който ще бъде надежден.

Изчисляваме разхода на гориво до размера на компенсацията за консумираните горива и до размера на основната компенсация, както следва:

Потреблението на горива в данъчни разходи под формата на фиксирани разходи до 50% от общата видима покупка на горива за данъчния период се изчислява, както следва:

(Консумация на PHL в литри/100) * 50% (до разумен брой изминати километри)

Както виждаме, самостоятелно заето лице или друг SZČO във всеки случай трябва да докаже покупката си, за да кандидатства за разход на гориво, чрез документи за закупуване на гориво от оператора на бензиностанцията (касови документи от касата или фактури ). В този случай не е възможно да се използва цената, определена чрез Статистическата служба при изчисляване на разхода на гориво.

Консумация на горива в данъчни разходи на самостоятелно заето лице или друго SZČO при използване на автомобил, включен в търговски имот

Самостоятелно заето лице или друг SZČO може да избира, когато прилага разхода на гориво към данъчни разходи в случай на използване на автомобил, включен в търговската собственост. един от трите начина посочени в § 19, ал. 2 писмо л), в зависимост от това кое му подхожда най-добре. Вярно е, че ако самостоятелно заето лице или друг SZČO има няколко превозни средства, включени в търговската собственост, е възможно да се избере различен начин за прилагане на разхода на гориво към данъчните разходи за всеки от тях.

Тъй като тези начини за прилагане на разхода на гориво към данъчните разходи са същите като за юридическо лице, ще ги опишем по-подробно в раздела „Горивата като данъчни разходи на юридическо лице през 2019 г.“.

Информация, свързана с други данъчни разходи при използване на автомобил със самостоятелно заето лице или друго SZČO, може да бъде намерена и в статията Автомобил в бизнеса на физическо лице през 2018 г. (данъчен аспект)

Горивата като данъчни разходи на юридическо лице (например s.r.o.) през 2019 г.

Юридическо лице, както и физическо лице, което използва автомобил, включен в търговската собственост може да избере един от следните три начина за прилагане на разхода на гориво към данъчните разходи през 2019 г .:

1. консумация на горива в данъчни разходи според цените, валидни към момента на закупуването им и според потреблението, посочено в удостоверението за регистрация или в техническия сертификат

Ако юридическо или физическо лице реши да приложи потреблението на горива към данъчните разходи според цените, валидни към момента на закупуването им и според потреблението, посочено в удостоверението за регистрация или техническия сертификат, има задължение да се запази т.н. -Наречен. дневник.

Ако разходът на гориво, посочен в сертификата за регистрация или в техническия сертификат, не съответства на действителния разход на гориво или изобщо не е посочен там, изчислението на разхода на гориво се основава на:

  • от потреблението, доказано от документ, издаден от лице, на което е издадено разрешение в съответствие със специален регламент,
  • от допълнителни данни от производителя или търговеца, които показват различен разход на гориво.

Разход на гориво въз основа на разхода, посочен в сертификата за регистрация или в техническия сертификат и документирани документи за закупуване на гориво изчисляваме, както следва:

Забележка: Разходът на PHL в литри от данните в свидетелството за регистрация на превозното средство или от техническия лиценз
(Разход PHL в литри/100) * (пробег * цена на гориво за литър)

Например: Štefan е самостоятелно заето лице и има превозно средство, включено в търговската собственост. Техническият сертификат има посочения разход на PHL - комбинирани 6,2 литра/100 км. През месец май 2019 г. той е изминал общо 3000 км и е документирал документи за зареждане с гориво в размер на 290 евро. Техническият сертификат има посочения разход на PHL - комбинирани 6,2 литра/100 км.

Тъй като в дневника обикновено се записват ежедневни работни пътувания с дадените километри, първоначалното състояние на оборотомера, крайното състояние на оборотомера или състоянието на литри в резервоара, би било сложно да се изчисли разхода или превишаването разход на гориво за целия месец. изчислявайки месечния разход на гориво, въвеждаме единната цена на горивото за целия месец май, а именно 1.444 €/литър (т.е. сякаш целият месец май се зарежда за същата цена).

Изчисляваме разхода на гориво:

(6,2/100) * 3000 км * 1444 евро = 268 584 евро, след закръгляване = € 268,58.

Това означава, че Štefan може да използва разход на гориво в размер на 268,58 евро като данъчни разходи за месец май 2019 г. Тъй като той предостави доказателство за закупуване на гориво в размер на 290 евро, разликата от 21,42 евро (290 - 268,58 евро) е свръхразходът на гориво, което не е данъчен разход на самостоятелно заето лице.

2. потребление на горива в данъчни разходи въз основа на документи за закупуване на горива до сумата, отчетена от устройствата на сателитната система за наблюдение на трафика на превозни средства

Юридическо или физическо лице ще приложи потреблението на гориво към данъчни разходи, докато е необходимо да се докаже покупката на гориво чрез подходящ документ (касова бележка от касата или фактура), но само до сумата, отчетена от сателита система за проследяване (GPS).

Данните, съобщени от устройството на сателитната система за наблюдение на трафика, също служат като дневник за юридическо или физическо лице.

В този случай не е необходимо да се наблюдава и преизчислява потреблението съгласно сертификата или техническия сертификат, тъй като физическото или юридическото лице ще претендира за видими разходи за закупуване на гориво, отчетени от сателитната система за наблюдение на трафика на превозни средства. В този случай физическото или юридическото лице не се занимава с разхода или възможния свръхразход на гориво, тъй като прилага доказани разходи за закупуване на гориво и доказва това не само с документа, но и с изхода от устройството който следи работата на превозното средство.

Разход на гориво въз основа на пробег от сателитната система и документирани документи за закупуване на гориво изчисляваме както следва:

Забележка: Потреблението на PHL в литри от данните от спътника за наблюдение на трафика на автомобила (GPS)
(Разход PHL в литри/100) * пробег * цена на горивото за 1 литър

Например: Превозното средство Peugeot 208 е включено в търговския имот на ABCX, s.r.o. Пътуванията на това превозно средство се записват посредством сателитна система за наблюдение на трафика. На 21 май 2019 г. служител Питър купи гориво за тази кола на цена от 50 € (предостави доказателство за закупуване на гориво). Компанията може да включи в данъчните разходи разходи за консумирани горива в размер на € 50, тъй като в този случай потреблението или прекомерното потребление на горива не се преизчислява. Основата за отчитане на такива разходи ще бъде, освен документа от покупката на гориво, и изхода от даденото устройство за наблюдение на работата на превозните средства (където броят на изминатите километри за сумата от 50 € ще бъде заявено).

3. потребление на горива в данъчни разходи под формата на фиксирани разходи до 80% от общата доказуема покупка на горива за данъчния период

В този случай физическото или юридическото лице претендира разходи за консумирани горива до 80% от общата доказуема покупка на горива за съответния данъчен период. разумен пробег според състоянието на оборотомера, в началото и в края на съответния данъчен период (за всяко превозно средство поотделно).

Ако юридическо или физическо лице реши да приложи този метод на разход на гориво за данъчни разходи, то не е задължено да води дневник.

Необходимо е обаче да се посочи, че в § 19 ал. 2 писмо т) от Закона за данъка върху доходите е посочено, че физическо или юридическо лице може да претендира за разходи (разходи) за използване на имущество (напр. в случай на амортизация на автомобили, разходи за ремонт и др.) също под формата на процентни разходи, в размер на 80%, ако тези активи се използват за частни цели. Ако обаче физическо или юридическо лице реши да приложи фиксиран разход на гориво от 80%, това не означава, че автомобилът се използва и за лични цели и следователно трябва да се има предвид, че прилагането на такъв Разходът на гориво не влияе върху прилагането на други разходи (напр. амортизация на автомобил), ако този автомобил се използва само за бизнес.

В случай, че физическо или юридическо лице също използва автомобил за лични цели, то може да претендира за някои разходи (разходи) за автомобила в данъчни разходи до 80%, независимо от дела, в който използва имота за бизнес и частни цели. Горното обаче не се отнася за консумацията на горива, тъй като може да се използва като еднократна сума само в пропорцията, в която ги използва за бизнес.

Можете да прочетете повече за данъчните разходи за използване на собственост за частни цели в статията Данъчни разходи за използване на собственост за частни цели през 2019 г.

Разход на гориво до 80% на базата на разумно изминати километри (от състоянието на оборотомера в началото и в края на данъчния период) и документираните документи за закупуване на гориво се изчисляват, както следва:

(PHL консумация в евро/100) * 80% (до разумен брой изминати километри)

Например: Mária е самостоятелно заето лице и има превозно средство, включено в търговската собственост. През 2018 г. той изразходва 2500 евро гориво. Той не води дневник.

Изчисляваме разхода на гориво за целия данъчен период, както следва: (2500 €/100) * 80% = 2000 €.

Разбира се, разходът на гориво от 2000 евро (т.е. 80% от 2500 евро) също трябва да се сравнява с разумен пробег, в зависимост от състоянието на оборотомера в началото и края на данъчния период.

Обща характеристика на тези начини за прилагане на разхода на гориво към данъчните разходи е, че в във всеки случай трябва да се предостави доказателство за закупуване на гориво.

Информация, свързана с други данъчни разходи при използване на автомобил с юридическо лице, може да бъде намерена и в статията Car in business in s.r.o. през 2018 г. (данъчен аспект)

Електричеството като гориво в данъчните разходи на физическо или юридическо лице през 2019 г.

Ако физическо или юридическо лице е включено в търговската собственост на електрическо превозно средство, горивото е електричество. Как обаче да се приложи консумацията на такова гориво (т.е. електричество) към данъчните разходи?

Тъй като техническият сертификат или сертификатът за регистрация на превозно средство не посочват разхода, а характеристиките на дадено моторно превозно средство, физическо или юридическо лице може да приложи разхода на такова гориво към данъчни разходи, както следва:

  • метър, който е вграден директно в превозното средство: в този случай физическо или юридическо лице може да разбере точния разход на електроенергия и да изчисли разхода на гориво,
  • собствено измерване: в този случай физическото или юридическото лице е длъжно да води дневник и е описал във вътрешната директива точната процедура за определяне на действителното потребление на електроенергия. Физическо или юридическо лице може да подпомогне собственото си измерване в съответствие с процедурата, определена в уведомлението на Министерството на финансите на Словашката република относно метода за определяне на размера на данъчните разходи за разход на гориво на моторно превозно средство, предназначено за товарен превоз транспорт и специално използване.

Физическо или юридическо лице, което има регистриран електрически автомобил в търговския си имот, зарежда този електрически автомобил в зарядна станция или чрез зареждане на базата на променлив ток и по този начин получава доказателство за зареждане на електрическата кола (където ще има горивото цена за 1 kWh) или фактура за електричество.енергия.

Можете да прочетете статията Разходи за пътуване през 2019 г. за обезщетение за използване на частно моторно превозно средство на служител в командировка, както и за друго обезщетение за командировка.