Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.
Преглед на задълженията, които възникват за пенсионерите в случай, че станат SZČO (самостоятелно заето лице). Получателите на ранно пенсиониране трябва да бъдат особено внимателни, когато правят бизнес.
Пенсионерът трябва извършването на самостоятелно заета дейност се урежда по-специално от следните закони:
- Акт № 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по - долу "Закон за данъка върху доходите“),
- Акт № 461/2003 Coll. относно социалното осигуряване, изменено (наричано по - долу "Закон за социалното осигуряване“),
- Акт № 580/2004 Coll. относно здравното осигуряване, изменено (наричано по - долу "Закон за здравното осигуряване“),
- Акт № 455/1991 Coll. относно лицензирането на търговия (Закон за лицензиране на търговията), изменен (наричан по-долу "търговско право“).
В тази статия ще се съсредоточим върху бизнеса на пенсионерите, на които са отпуснати пенсии за старост, ранна възраст или инвалидност.
Можете да прочетете за наемането на пенсионер на постоянно трудово правоотношение или споразумение за извършване на работа и техните вноски и данъчни задължения в статиите Пенсионер с увреждания и вноски, Пенсионер за старост и вноски или Данъци и налози върху заетостта на пенсионера
Законодателно регулиране на пенсионните права
Условията за придобиване на право, както и определянето на размера на отделен вид пенсия, се уреждат от Законодателния закон за социално осигуряване, както следва:
- право на пенсия за старост: § 65 до § 66 от Закона за социално осигуряване,
- право на пенсия за инвалидност: § 70 до § 73 от Закона за социално осигуряване,
- право на предсрочно пенсиониране: § 67 до § 69а от Закона за социално осигуряване.
Бизнес, респ. самостоятелна заетост не се ограничава по никакъв начин до получатели на пенсии за старост и инвалидност.
Внимание в хода на бизнеса обаче получателите на пенсия за ранно пенсиониране трябва да плащат, сякаш такова лице придобива задължително пенсионно осигуряване, след като възникне правото на ранна пенсия за старост, правото му на пенсия за ранно пенсиониране отпада от най-близката дата на плащане на дължимата пенсия след създаването на задължително пенсионно осигуряване. Правото на предсрочно пенсиониране на такова лице обаче може да бъде подновено в бъдеще по негово желание, но само ако изтече задължителното пенсионно осигуряване на това лице като SZČO.
Лице, което получава пенсия за ранно пенсиониране както и получатели на пенсии за старост или инвалидност, ако извършват дейност, задължителното пенсионно осигуряване възниква от 1.7., респ. от 1.10. следващата календарна година, следваща календарната година, в която доходите им надвишават законоустановената граница. Повече информация е дадена по-нататък в статията.
Създаване на търговията през 2019 г.
Ако пенсионер реши, че иска да управлява бизнес и да прави бизнес, той трябва да го направи сертификат за търговски лиценз. Това удостоверение се получава от лице само ако отговаря на общите условия за извършване на занаят (ако иска да получи занаят или свързана с него занаят, лицето трябва да отговаря и на специални условия), а именно:
- навършване на 18 години,
- правоспособност,
- интегритет.
Има и такси за деклариране на сделка, свързана със създаването на сделка, за всяка сделка поотделно. Пенсионерите, както и други лица, могат да използват личен подход за отчитане на сделка или по електронен път (в този случай таксата за регистриране на сделка е наполовина по-евтина).
За всяка свободна търговия пенсионерът заплаща такса от 5 евро при лично съобщение и 15 евро за всеки занаят или обвързана дейност.
Повече информация за това как да започнете сделка можете да прочетете в статията Стартиране на сделка през 2019 г. - процедура
Вноски към Агенцията за социално осигуряване при SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионер през 2019 г.
Както и при другите (обикновени) самостоятелно заети лица, вярно е, че SZČO (самостоятелно заето лице), който е пенсионер, ако надвишава законоустановената граница на доходите за дадена година. От 1.7., Респ. от 1.10.2019 г. (в случай че лицето е имало удължен срок за подаване на данъчна декларация) ще има задължение за внасяне на вноски в Агенцията за социално осигуряване от SZČO (самостоятелно заети лица), чиито доход за 2018 г. надвишава 5724 евро (т.е. техният доход от търговия е бил 5 724,01 евро и повече).
Както вече споменахме по-горе, в случай че получателят на пенсия за ранно пенсиониране се задължи да внася вноски в Агенцията за социално осигуряване, правото му на изплащане на пенсия за ранно пенсиониране изтича.
Ако доходът на пенсионер от търговия не надвиши лимита от 5 724 евро през 2018 г., това лице няма да бъде задължено да плаща вноски в Агенцията за социално осигуряване от 1.7., респ. от 1.10.2019г.
Дали пенсионерът е длъжен да внася вноски в Агенцията за социално осигуряване от занаята, респ. в какъв размер Агенцията за социално осигуряване уведомява всеки SZČO (самостоятелно заето лице) с писмо.
Размерът на вноските за SZČO (самостоятелно заети лица) зависи от тяхната база за оценка, която се изчислява през 2019 г. (със задължението за плащане на налози от 1.7., или от 1.10.) от данните от подадената декларация за данък върху доходите за 2018 г.
Ако пенсионерът е длъжен да внася вноски в Агенцията за социално осигуряване, от 1.7., Респ. от 1.10.2019 г. те ще бъдат изплатени в следната сума от изчислената основа за оценка (VZ):
| Застраховка за болест | 4,4% | 4,4% | 4,4% |
| Застраховка за старост | 18% | 18% | 18% |
| Инвалидна застраховка | х | 6% | х |
| Резервен фонд за солидарност | 4,75% | 4,75% | 4,75% |
| Заедно | 27,15% от VZ | 33,15% от VZ | 27,15% от VZ |
Като минимална месечна база за оценка от 477 евро и максимална месечна база за оценка от 6 678 евро са валидни за 2019 г., минималният или максималният месечен принос ще бъде с получателя:
- инвалидна пенсия в размер на 158,11 € (минимални налози) или в размер на 2 213,75 € (максимални налози),
- пенсия за старост или ранно пенсиониране в размер на 129,50 евро (минимални налози) или в размер на 1,813,07 евро (максимални налози).
Ако базата за оценка на получателя на пенсия е по-висока от 477 € и по-ниска или равна на 6,678 €, вноските в Агенцията за социално осигуряване се изчисляват от тази база за оценка (в размер на 27,15% или 33,15%).
Повече информация за вноските в Агенцията за социално осигуряване можете да прочетете в статията Вноски на SZČO (самостоятелно заети лица) в Агенцията за социално осигуряване от 1 юли 2019 г.
Вноски за здравноосигурителното дружество в SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионер през 2019 г.
Ако човек получава пенсия за пенсия, ранно пенсиониране или инвалидност, държавата плаща здравни осигуровки за това. В този случай, ако лицето развива занаят, има съвпадение на платците на премии.
Въз основа на факта, че има съвпадение на плащащите премии, той прилага това на получатели на пенсии - самонаетите лица не подлежат на минималната база за оценка, и следователно не трябва да плащат минималните месечни аванси, които са определени на 66,78 евро за 2019 г. (за получатели на пенсия за инвалидност от 33,39 евро).
SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионерът може да избира месечни аванси дори в нулевия размер, респ. в най-ниската възможна сума (напр. 10 евро). Той обаче трябва да се съобрази с факта, че ако постига доходи от търговия и не плаща аванси, съответно за здравно осигуряване. в много малък размер, при извършване на годишния сетълмент на здравно осигуряване, здравноосигурителната компания може да отчете просрочие, което ще бъде задължено да плати.
Впоследствие след годишното сетълмент на здравно осигуряване, здравноосигурителната компания също ще уведоми с писмо размера на авансите за здравно осигуряване, които пенсионерът е длъжен да плати от 1.1. следващата календарна година след годишното уреждане на здравно осигуряване. Размерът на авансите за здравно осигуряване зависи от размера на базата за оценка на пенсионера.
SZČO (самостоятелно заето лице) ще плаща аванси за здравно осигуряване в следния размер:
- 14% от базата за оценка (отнася се за получатели на пенсия за старост или ранно пенсиониране),
- 7% от базата за оценка (отнася се за получателите на пенсии за инвалидност).
Повече информация за вноските за здравноосигурителното дружество или изчисляването на базата за оценка можете да прочетете в статията Налози на SZČO (самостоятелно заети лица) към Социалното и здравноосигурителното дружество от 1 януари 2019 г.
Данъчни задължения на SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионер през 2019 г.
Ако пенсионерът не е изпълнил задължението за уведомяване и не се е регистрирал за данък върху дохода при създаване на сделка в единната точка за контакт, първото данъчно задължение на SZČO (самостоятелно заето лице) регистрация в данъчната служба. Регистрацията е SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионерът е длъжен да изпълнява до края на календарния месец, следващ края на месеца, в който сте установили търговията.
След регистрация, данъчен администратор (т.е. данъчната служба) регистрира пенсионер - самостоятелно заето лице в рамките на 30 дни от подаването на заявлението за регистрация и присвойте му номер по ДДС (данъчен идентификационен номер). В същото време е необходимо пенсионерът - самостоятелно заето лице да се регистрира на уебсайта на Финансовата администрация за електронна комуникация, тъй като е длъжен да комуникира с данъчната служба изключително по електронен път. Повече информация за електронната комуникация на самонаети лица можете да прочетете в статията Задължителна електронна комуникация с финансова администрация от 1.7.2018 г. за физически лица - предприемачи
Друго важно задължение на самонаето лице е подаване на данъчна декларация за данък върху доходите, както и плащането на самия данък. Важно е да се отбележи, че не всеки самостоятелно заето лице трябва да подава данъчна декларация. Данъчната декларация трябва да се подава от всяко самостоятелно заето лице, ако е декларирало данъчна загуба или ако доходът му е надвишил ½ необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатеца, валиден в дадения данъчен период. За 2019 г. самоосигуряващото се лице, което е постигнало доходи по-високи от 1 968,67 евро, е задължено да подаде данъчна декларация. Трябва обаче да се отбележи, че сумата на пенсията, получена от лице през дадена година, не е включена в този доход, тъй като този доход е освободен от данък.
SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионер може да кандидатства и за няколко данъчни облекчения, след като изпълни условията, предвидени в закона, напр. относно прилагането на необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца или към съпругата, данъчния бонус за детето или върху платените лихви и по.
Повече информация и съвети за това как да постъпите при попълване на данъчната декларация можете да прочетете в статията Как да попълните индивидуалната данъчна декларация.?
Внимание към прилагането на необлагаемата част от данъчната основа към данъкоплатеца за получатели на пенсии за старост и ранно пенсиониране
SZČO (самостоятелно заето лице) - пенсионер, който има доход съгласно § 6 ал. 1 (т.е. доход от бизнес) може да прилага необлагаеми части от данъчната основа за:
- данъкоплатец,
- съпруга съпруг),
- Вноски за допълнителни пенсионни спестявания и за допълнителни пенсионни спестявания в чужбина от подобен тип (т.нар. Стълб III),
- възстановяване на разходи, свързани със спа грижи.
Трябва обаче да се отбележи, че лицето няма право да прилага необлагаемата част от данъчната основа спрямо данъкоплатеца в данъчната декларация:
- който получава пенсия за осигурителен стаж или пенсия за ранно пенсиониране в началото на данъчния период,
- чиято пенсия е отпусната със задна дата към началото на данъчния период, респ. в началото на предходни периоди,
- чийто размер на пенсията е по-висок от необлагаемата част от данъчната основа на данъчнозадълженото лице.
Размерът на годишната необлагаема част от данъчната основа за 2019 г. е 3 937,35 евро (ако данъчната основа през 2019 г. е равна или по-ниска от 100 пъти размера на приложимия минимум за съществуване, т.е. като сумата от 20 507 евро).
Ако обаче общият размер на пенсията на получателя на пенсията за старост или ранна възраст за 2019 г. е по-нисък от размера на необлагаемата част от данъчната основа, т. j. по-малко от 3 937,35 евро, пенсионерът може да иска необлагаемата част от данъчната основа в размер на разликата между общия размер на пенсията и сумата на необлагаемата част от данъчната основа.
Повече информация за необлагаемите части от данъчната основа можете да прочетете в статията Необлагаеми части от данъчната основа през 2019 г.