Душата на счетоводител, в момента също майка в родителски отпуск и външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o . В момента тя е специализирана в обработката на лични данъци.
Изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица за 2020 г. се променя поради промяна в данъчната ставка. Представяме метод за изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за 2020 година.
Като цяло намираме данъка върху доходите на физическите лица за 2020 г., като умножим данъчната основа по съответната ставка на данъка върху доходите на физическите лица.. Изчисляването на данъчната основа се регулира от § 4 от Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Закона за данъка върху доходите“) и ставката на данъка върху доходите на физически лица са регламентирани в § 15 писмо а) от Закона за данъка върху доходите.
В тази статия ще се съсредоточим върху изчисляването на данъка върху доходите на физическите лица за 2020 г. и свързаното с него изчисляване на частични данъчни основи.
Изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за 2020 г.
Данъкът върху дохода е по-сложен през 2020 г., отколкото през 2019 г. Това се дължи на новата - 15% ставка на данъка върху доходите за SZČO, която има оборот до 100 000 евро. В същото време приспадането на необлагаемите части се прилага първо за доходи от зависима дейност (например от трудова дейност или споразумения), а след това и за активни доходи от бизнес или друга самостоятелна дейност. Можете ясно да видите изчисляването на данъка върху дохода в следващата таблица.
| частична данъчна основа съгласно § 5 (от зависима дейност) |
| - необлагаеми части от данъчната основа или част от тях (раздел 11 от Закона за данъка върху доходите) |
| + сумата на основите на частичния данък върху доходите според: • § 6 ал. 3 (от отдаване под наем на недвижими имоти), a • § 6 ал. 4 (от доходи от използването на произведения на изкуството и използването на произведения на изкуството), и • § 8 (от други доходи) |
| = данъчна основа, определена съгласно § 4 ал. 1 буква а) от Закона за данъка върху доходите |
| х данъчна ставка съгласно § 15 писмо а) ал. 1, t. j. 19%, респ. 25% |
| + частична основа на данъка върху дохода съгласно § 6, ал. 1 и 2 (доходи от предприемачество и друга самостоятелно заета дейност) |
| - необлагаеми части от данъчната основа или част от тях (раздел 11 от Закона за данъка върху доходите) |
| = данъчна основа, определена съгласно § 4 ал. 1 буква б) от Закона за данъка върху доходите |
| х данъчна ставка съгласно § 15 писмо а) ал. 2 и 3, t. j. 15%, 19%, респ. 25% |
| + 19% от специалната данъчна основа върху дохода съгласно § 7 (специална данъчна основа за капитала) |
| = данък (данъчно задължение) от данъчната основа, определена съгласно § 4 ал. 1 буква а) и б) от закона и от специалната данъчна основа съгласно § 7 |
| - право на данъчен бонус съгласно § 33 от закона (за едно дете или общо повече деца на издръжка)/право на данъчен бонус за лихви, изплатени съгласно § 33а от закона/изплатени, респ. удържани аванси по данъка върху дохода |
| = данък за плащане/надплащане на данъка |
Данъчна ставка на личния доход за 2020 г.
В статията Данъчни ставки за лични и корпоративни доходи през 2019 и 2020 г. Ви информирахме, че с ефект от 1.1.2020 г. изменение на Закона за данъка върху доход за коригиране на данъчните ставки на личния доход. Докато през 2019 г. данъчната ставка за физическите лица е била 19%, респ. 25% (с изключение на изчисляването на данъка от специалната основа съгласно § 51д, параграф 3, буква а)), за данъчния период, започващ най-рано на 1.1.2020 данъчната ставка за избрани физически (и юридически) лица е намалена на 15%.
Както посочваме по-горе в „изчисляване на данъка върху доходите на физическите лица за 2020 г.“, през 2020 г. физическо лице ще прилага следните данъчни ставки:
като има предвид, че данъчната основа съгласно § 4 ал. 1 буква а) откриваме от сумата на:
- частична основа на данъка върху дохода съгласно § 5 (от доходи от зависима дейност), която се намалява с необлагаеми части от данъчната основа или тяхната част (съгласно § 11 от закона),
- частична основа на данъка върху дохода съгласно § 6, ал. 3 (от доходи от наем на недвижими имоти),
- частична основа на данъка върху дохода съгласно § 6, ал. 4 (от доходи от използване на произведение и представяне на художествено представление),
- частична основа на данъка върху дохода съгласно § 8 (от други доходи), а
данъчна основа съгласно § 4 ал. 1 буква б) намираме сумата частична основа на данъка върху дохода съгласно § 6, ал. 1 и 2, t. j. от доходи от бизнес и друга самостоятелно заета дейност (намалени с необлагаеми части от данъчната основа и с данъчна загуба).
Прочетете какво съдържат отделните частични данъчни основи в статията Частична данъчна основа за физическо лице през 2020 г. - как се изчислява?
Пример за изчисляване на данък върху доходите на физическите лица за 2020 г.
Петър имаше няколко вида облагаеми доходи през 2020 г., той изчисли частичните данъчни основи от отделни видове доходи за 2020 г. в следния размер:
- от зависима дейност, t. j. от заетост (§ 5 от закона): в размер на 8 500 евро,
- от търговия (§ 6, ал. 1 от закона): в размер на 15 000 евро (доходите от търговия са в размер на 28 000 евро),
- от капиталови активи (§ 7 от закона): 800 €,
- от други доходи (§ 8 от закона): 250 €.
Петър е приспаднал авансови плащания в размер на 2400 евро от своята зависима дейност и иска да поиска необлагаемата част от данъчната основа за данъкоплатеца и данъчния бонус за 1 дете до 6 години.