търговски

Възпитаник на катедрата по счетоводство и одит в Икономическия университет в Братислава и експерт по теми в областта на счетоводството, данъците и бизнес средата и е външен сътрудник във фирмата Účtovná jednotka, s.r.o.

Парламентът одобри противоречива специална такса върху търговските вериги. Въпреки присъдата на президента, тя ще влезе в сила през 2019 г. Представяме по-подробна информация за него.

В началото на декември 2018 г. депутатите на Националния съвет на Словашката република одобриха нов закон за специалното заплащане на търговски вериги и за изменението на Закон №. 595/2003 Coll. относно данъка върху доходите, изменен (наричан по-долу „Законът за специалните такси за търговските вериги“). Президентът Андрей Киска обаче наложи вето на закона на 12 декември 2018 г. и го върна на парламента с препоръка да не се приема като цяло.

Депутатите одобриха противоречивия закон за специалните налози, въпреки ветото на президента и критиките на експерти.

Той основава своето решение на относително обширен аргумент, в който посочва несистемния и дискриминационен характер на закона, противоречието му с правото на Европейския съюз или отрицателното му въздействие върху крайните потребители. Още на следващия ден, на 13 декември 2018 г., депутатите се срещнаха отново в парламентарните места, с единствената цел да нарушат ветото на президента и да одобрят отново закона за специалния налог за търговските вериги. С гласовете на 78 народни представители, законът за специалния налог върху търговските вериги беше одобрен без никакви промени. Той ще влезе в сила от 2019 г.

Срок и начин на плащане на специалната такса за търговските вериги

Закон за специални такси за търговски вериги От 2019 г. тя въведе задължение за търговските вериги, продаващи определено количество храна, да плащат редовно специална такса на данъчната служба.. Този специален налог впоследствие ще се използва за подпомагане на производството на словашка храна. Данъчната служба, на която предприемачът плаща данък върху доходите, ще бъде и администратор на специален налог за търговските вериги. Специален данък ще бъдат търговските вериги плащат на данъчната служба за така наречения "период на вноски", който е три последователни календарни месеца съответния счетоводен период. По този начин търговските вериги ще плащат специална такса общо четири пъти за календарна година. Ако търговската верига има счетоводен период от една календарна година, специалната такса ще бъде изплатена за първи път от януари до март, втори път за април до юни, трети път за юли до септември и четвърти път за октомври до Декември.

До края на календарния месец, следващ края на съответния тримесечен данъчен период търговската верига ще бъде задължена да достави на данъчната служба т. нар. „известие за размера на таксата“. Образец на този формуляр ще бъде определен и публикуван на уебсайта му www.financnasprava.sk от Финансовата дирекция на Словашката република.

Специална такса ще бъде платена на данъчната служба и ще бъде подадена декларация.

В края на календарния месец след края на съответния период на плащане търговската верига е длъжна да внесе специално плащане по сметката на данъчната служба. Следователно системата за плащане на специалната такса ще бъде същата като тази за данък върху доходите или данък върху добавената стойност. В края на съответния период веригата за доставки изпраща един вид „данъчна декларация за специална такса“ до данъчната служба и плаща специалната такса в рамките на същия период.

Размерът на специалната такса за търговските вериги и основата, на която се плаща

Специалната такса за търговските вериги ще бъде 2,5%. Основата за изчисляване на специалната такса ще бъде нетният оборот на търговската верига за съответния период на налога. Ако размерът на специалния налог за съответния период на облагане (три месеца от календарната година) не надвишава 5 000 евро, не се заплаща специална такса. За целите на изчисляването на размера на специалната такса за търговските вериги е важно да се знае какво се разбира под нетен оборот. Законът за специалните такси за търговските вериги се позовава на първото изречение на § 2, ал. 15 от Закон №. 431/2002 Coll. относно счетоводството, изменен със Закон №. 333/2014 Coll. Те са включени в нетния оборот приходи от продажба на продукти, стоки и услуги след приспадане на отстъпки. Означава, че специален налог предназначени да подкрепят хранителната индустрия ще се плаща и от аптеки, дрехи и електроника продава се в хипермаркет.

Специалната такса ще бъде 2,5% от нетния оборот на търговската верига.

Размерът на специалната такса ще се изчисли като процент от така наречената специална такса за съответния период на налога (на всеки три месеца от календарната година). По този начин обаче специалният налог за търговските вериги ще бъде изчислен само за първите три периода на облагане през календарната година (първите три тримесечия). За последния период на вноски (последното тримесечие) специалната вноска се изчислява по различен начин. Това е произведението на нетния оборот за целия съответен счетоводен период и ставките на налога, от които те се приспадат специални налози, платени за предходни наложни периоди от съответния счетоводен период. Ако изчисленият размер на специалния налог за целия счетоводен период беше по-нисък от специалните налози, вече платени за първите три периода на налога от този счетоводен период, тази разлика вече нямаше да бъде върната във веригата за доставки и част от специалните налози да се плаща ненужно. Например, ако въз основа на годишния нетен оборот предприятието трябваше да плати специална такса от 30 000 EUR, но вече е платила общо 32 000 EUR на данъчната служба през януари до септември, разликата в допълнителната такса от 2 000 евро, платени допълнително, няма да бъдат възстановени.

Няма да се плаща специална такса върху продажбите на малки магазини, разположени в най-слабо развитите райони и от магазините в малките общини. За целите на изчисляването на размера на специалната такса приходите на магазини, разположени в:

  • области в списъка на най-слабо развитите области и които имат максимум десет служители,
  • община с максимум три търговски обекта, продаващи храни на крайния потребител.

Какво представляват търговските вериги и коя от тях е длъжна да плати специална такса

Едно от най-важните определения в целия закон за специалните налози за търговските вериги е определяне на това кой се счита за търговска верига за тези цели и е длъжен да плати специална такса на данъчната служба. Определението за търговска верига е относително сложно, с редица различни изключения и критерии, които трябва да бъдат изпълнени.

Търговска верига означава група търговски обекти, използващи същото или взаимозаменяемо наименование с търговско наименование и които се експлоатират от същото предприемачи или взаимно притежавани или лично свързани предприемачи, ако:

  • е оператор на хранителен бизнес,
  • има операции в поне 15% от всички области,
  • поне 25% от нетния оборот идва от продажбата на храни на крайния потребител,
  • операциите имат унифициран дизайн, съвместни комуникационни и маркетингови дейности.

Определение за хранителен бизнес е посочено в член 3, параграф 1. 2 нариадения (ES) č. Регламент (ЕО) № 178/2002 на Европейския парламент и на Съвета от 28 януари 2002 г. за определяне на общите принципи и изисквания на законодателството в областта на храните, за създаване на Европейския орган за безопасност на храните и за определяне на процедури по въпросите на безопасността на храните, както е изменен. Съгласно този регламент на Европейския съюз, хранителен бизнес е всеки бизнес (независимо дали е с печалба, публичен или частен). извършване на която и да е от дейностите, свързани с който и да е етап от производството, преработката и дистрибуцията на храни. По този начин хранителният бизнес е не само „класически магазин“ под формата на магазин за търговия на дребно, но и например самият производител на храни, фермер и други подобни.

Второто условие някой да бъде считан за търговска верига е необходимостта да има операции в поне 15% от всички области. Тъй като в момента в Словакия има 79 области, 15% от тях са точно 11,85 области. Означава, че за да отговаряте на определението за търговска верига за целите на специална такса, трябва да имате операции в поне 12 района на Словакия.

Имущество или персонал, свързани предприемачи като една верига

За целите на Закона за специалните налози за търговски вериги предприемачите, свързани с имущество или персонал, се считат за една търговска верига.

Предприемачите, свързани със собствеността, са:

  1. физическо или юридическо лице, което пряко или непряко има дял в акционерния капитал или правата на глас на друго юридическо лице, което му позволява да упражнява решаващо влияние върху дейността си (например Alfa trade и Beta trade, ако Alfa trade има 80% дял в бета акционерния капитал)),
  2. юридически лица, в които едно и също физическо или юридическо лице има дял в акционерния капитал или правата на глас, пряко или косвено, което му позволява да упражнява решаващо влияние върху тяхната дейност (например магазините Alfa и Beta, ако Ypsilon притежава 100% от акционерния капитал) Алфа и Бета търговия),
  3. физически или юридически лица, които пряко или косвено притежават дял в капитала или в правата на глас на същото юридическо лице, което им позволява да упражняват решаващо влияние върху неговите дейности.

Лично свързани предприемачи са:

  1. близки лица (съгласно § 116 от Закон № 40/1964 Coll., Гражданският кодекс, както е изменен, е близък роднина, брат и сестра и съпруг и други лица в семейни или подобни отношения се считат за лица, близки до всеки други, ако нанасят вреда, която един от тях е претърпял, другият разумно се чувства като своя вреда),
  2. физически и юридически лица, ако физическото лице или неговото близко лице участва пряко или косвено в управлението или контрола на юридическо лице (например физическо лице a s. r. o., ако физическото лице е управител на това s. r. o.),
  3. юридически лица, ако едно и също физическо лице или негови/нейни близки лица са пряко или непряко включени в управлението или контрола на юридическото лице (например магазин Алфа и магазин Бета, ако управителят на двата магазина е едно и също физическо лице човек).

Изключения от плащането на специалната такса

Законът за специалните налози за търговските вериги съдържа изключения. Той определя кой не се счита за търговска верига и следователно дори не е задължен да плаща специална такса, дори ако това е хранителен бизнес, продава храна на крайни потребители в най-малко 12 района на Словакия и нейните магазини работят като цяло.

За целите на Закона за специалните налози за търговски вериги, следното не се счита за търговска верига и не се прилагат специални налози:

  • заведения за обществено хранене,
  • малък бизнес и средно предприятие,
  • хранителна верига, която продава храна на крайния потребител, като най-малко 80% от нейния нетен оборот идва от продажбата на храната, която произвежда (например собствения търговски обект на производителя),
  • търговска верига, която е свързана с имуществото на производителя на храни съгласно предходната точка, поне 80% от оборота му идва от продажбата на храни, произведени от производителя, с който е свързано с имуществото,
  • търговска верига, в която най-малко 80% от оборота й идва от продажба на храни от един клас съгласно Комбинираната номенклатура на Европейския съюз (ако например магазинът продава само месни продукти или само плодове и зеленчуци).

Кетъринг съоръжения определя §26 от Закон №. 355/2007 Coll. относно защитата, насърчаването и развитието на общественото здраве и за изменението на някои закони, изменени.

Специалната такса не се прилага за ресторанти, заведения за бързо хранене и кафенета.

Те са заведения, предоставящи кетъринг услуги, свързани с производството, приготвянето и сервирането на храна или напитки на работни места, училищни съоръжения, училища, заведения за социални услуги, заведения за социална защита за деца и социални грижи, медицински заведения, заведения за обществено хранене, щандове за бързо хранене и други съоръжения с извънболнична продажба на храни и напитки, както и при възстановяване и други масови събития Специална такса за търговските вериги например ресторанти, заведения за бързо хранене, кафенета, училищни или корпоративни столове не трябва да плащат.

Освобождаване от заплащането на специална такса за търговските вериги се предоставя и на така наречените "малки и средни предприятия". При определянето им законът за специалната такса за търговските вериги се позовава на свой ред на Регламент на Комисията (ЕС) №. 651/2014 от 17 юни 2014 г. за обявяване на определени категории помощи за съвместими с вътрешния пазар съгласно членове 107 и 108 от Договора, изменен.

Специалният налог не се прилага за търговски вериги с до 250 служители.

Малко предприятие е предприятие, в което работят между 10 и 49 души и чийто годишен оборот и/или общ годишен актив не надвишава 10 милиона евро. Средно предприятие е предприятие, в което работят между 50 и 249 души и чийто годишен оборот не надвишава 50 милиона евро и/или общият годишен размер на активите не надвишава 43 милиона евро. Означава, че специалният налог няма да се прилага за търговски вериги с по-малко от 250 служители.

Санкции за търговците на дребно поради неплащане на специална такса

Търговските вериги се наказват за това, че не са уведомили размера на специалната такса (т.нар. Специални данъчни декларации) и не са я заплатили. Ако веригата за доставки не уведоми данъчната служба за размера на специалната такса за съответния период на плащане (календарно тримесечие), данъчната служба с решение предписва да заплати специална такса в размер съгласно последното уведомление за специалната сума на таксата, подадена през съответния счетоводен период.

Санкциите ще бъдат 0,2% от приходите за предходната календарна година.

В същото време данъчната служба към тази търговска верига за неподаване на „данъчна декларация за специална такса“ ще наложи и глоба от 0,2% от сумата на последния известен доход от оперативна и финансова дейност за предходния отчетен период. Същата глоба от 0,2% от сумата на последния известен оперативен и финансов доход за предходния отчетен период заплашва търговската верига, че не е платила специална такса на данъчната служба в рамките на три дни след датата на падежа.

Законът за специалните налози за търговските вериги е пълен с противоречия

Не само парламентарната опозиция, но и юристите и, разбира се, самите търговски вериги имаха резерви относно одобрението на закона за специалната такса за търговските вериги. Одобрената версия на закона за специалните налози за търговски вериги се е променила леко в сравнение с първоначално предложената версия. Благодарение на измененията, предложени от депутатите, много освобождавания и по-снизходителни критерии са включени в одобрената версия на закона за специалните налози. дефиниция на търговска верига. Въпреки това веригите, адвокатите и опозицията не са доволни от това.

Яна Кишшова, депутат от SaS, заяви в дебат относно закона за специален налог за търговските вериги: „Този ​​налог е абсурден, незаконен, неподходящ, непропорционален, нелогичен, вреден и несистематичен. В крайна сметка това ще донесе само повишени цени на храните в магазините. Освен това сме изправени пред тежки санкции от Европейската комисия. ". В същото време партията SaS иска да оспори одобрения закон за специалните налози в Конституционния съд на Словашката република.

Законът за специална такса за търговските вериги ще се разглежда от Конституционния съд.

Законът получи големи критики и от самите търговски вериги. Мартин Крайчович, президент на словашкия алианс за модерна търговия, коментира, както следва: „Данъкът е нетен разход, който обикновено трябва да се вземе предвид някъде, в зависимост от бизнес решението на всяка верига. Този закон ще окаже влияние върху хората, живеещи в Словакия. Особено тези, които живеят в по-слабо развити региони. Ще използваме всички стъпки, разрешени от нашата конституция и законодателството на Европейския съюз. ".

Мненията на експерти по този закон не обещават нищо добро за Словакия поради одобрението му. Австрийският данъчен експерт и управляващ партньор на Grant Thornton, Вилфрид Серлес, посочи три причини, поради които законът за специалната такса за търговските вериги е в противоречие с разпоредбите на Европейския съюз. Това са дискриминация, нарушаване на свободата на установяване и свободата на предоставяне на услуги, както и нарушение на Директивата за ДДС.

Словакия е изправена пред санкции за евентуален конфликт с европейското законодателство.

Вилфрид Серлес обяснява последното от гореспоменатите несъответствия между закона за специалната такса и закона на Европейския съюз: „Европейското законодателство казва, че държавите-членки не могат да въвеждат такси, подобни на данъка върху добавената стойност. В този случай обаче предложението за специална такса противоречи на това правило и според мен противоречи на Европейската директива за ДДС, тъй като таксата се налага като процент от цените на стоките при първата продажба в Словакия. ", какви бяха съдбите на подобни данъци в съседните държави. „Полският данък на дребно вече беше обявен за недопустим от Европейската комисия и по този начин ефективността на местното законодателство от 2016 г. беше анулирана. Валидността на унгарския данък върху дребно беше спряна от Европейската комисия поради прогресивността на данъчната ставка. Причината беше, че тя неприемливо облагодетелства малките компании пред големите. Словашкият случай е много подобен ", добавя Вилфрид Серлес.

Какво мисли Мартин Крайчович от Словашкия алианс за съвременна търговия относно предложената такса и анализаторът на INESS Мартин Влачински, може да види скорошното ни предаване Да отидем на случая.